（一）投资收益的确认
企业持有的对合营企业或联营企业的投资，一方面应按照享有被投资企业净利润的份额确认为投资收益；另一方面作为追加投资，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。
权益法下，由于长期股权投资的初始投资成本已经按照股权取得日被投资企业可辨认净资产的公允价值进行了调整，因此，被投资企业的净利润应以其购买日各项可辨认资产等的公允价值为基础进行调整后加以确定，不应仅按照被投资企业的账面净利润与持股比例计算的结果简单确定。基于重要性原则，通常应考虑的调整因素为：以取得投资时被投资企业固定资产、无形资产等的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，投资企业与被投资企业之间购买商品等形成的内部利润，以及减值准备的金额对被投资企业净利润的影响。其他项目如果重要，也应进行调整。
如果无法合理确定取得投资时被投资企业各项可辨认资产的公允价值，或者投资时被投资企业可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，两者之间的差额不具有重要性，也可以按照被投资企业的账面净利润与持股比例计算的结果确认投资收益，但应在附注中说明这一事实，以及无法合理确定被投资企业各项可辨认净资产公允价值的原因。
【例6-7】承【例6-4】。A公司2019年1月1日取得投资时，B公司的固定资产账面价值为3 000 000元，公允价值为4 500 000元，其他可辨认资产的公允价值与账面价值一致。按照固定资产账面价值计提的年折旧额为200 000元，按照公允价值应计提的年折旧额为300 000元。B公司2019年度实现的账面净利润为1 500 000元，不考虑所得税影响，按照被投资企业的账面净利润计算确定的投资收益应为600 000元（1 500 000×40%）；基于投资时固定资产的公允价值调整的净利润为1 400 000元[1 500 000-（300 000-200 000）]，A公司按照持股比例计算确认的当期投资收益应为560 000元（1 400 000×40%）。根据以上资料，编制A公司确认投资收益的分录如下：
借：长期股权投资——损益调整 560 000
贷：投资收益 560 000
2019年12月31日，A公司长期股权投资账面余额为
投资成本=4 200 000（元）
损益调整=560 000（元）
合计=4 760 000（元）
（二）投资损失的确认
如果被投资企业发生亏损，投资企业也应按持股比例确认应分担的损失，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。被投资企业的净亏损也应以其购买日各项可辨认资产等的公允价值为基础进行调整后加以确定。
由于投资企业承担有限责任，因此投资企业在确认投资损失时，应以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资企业净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。其他实质上构成对被投资企业净投资的长期权益，通常是指长期性的应收项目，如企业对被投资企业的长期应收款，该款项的清偿没有明确的计划且在可预见的未来期间难以收回的，实质上构成长期权益。企业存在其他实质上构成对被投资企业净投资的长期权益项目以及负有承担额外损失义务的情况下，在确认应分担被投资企业发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理：
（1）减记长期股权投资的账面价值，同时确认投资损失。
（2）长期股权投资的账面价值减记至零时，如果存在实质上构成对被投资企业净投资的长期权益，应以该长期权益的账面价值为限减记长期权益的账面价值，同时确认投资损失。
（3）长期权益的价值减记至零时，如果按照投资合同或协议约定需要企业承担额外义务的，应按预计承担的金额确认为预计负债，同时确认投资损失。(www.xing528.com)
按照以上顺序处理后，如果仍有尚未确认的投资损失，投资企业应在备查簿上登记，在被投资企业以后期间实现盈利时，在其收益分享额弥补完未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。
【例6-8】甲公司持有乙公司30%的股权，采用权益法进行长期股权投资的核算。2018年12月31日，甲公司长期股权投资的账面价值为1 200 000元，其中“投资成本”为1 000 000元，“损益调整”为200 000元；长期应收款账面价值为300 000元，属于实质上构成对乙公司净投资的长期权益。2019年度，乙公司发生巨额亏损，以可辨认资产等公允价值为基础调整后的净亏损为5 300 000元。2020年度，乙公司以可辨认资产等公允价值为基础调整后实现的净利润为700 000元。根据以上资料，编制甲公司调整投资损益的会计分录如下：
（1）2019年年末相关会计处理，
应分担的投资损失=5 300 000×30%=1 590 000（元）
未确认的投资损失=1 590 000-1 500 000=90 000（元）
借：投资收益 1 500 000
贷：长期股权投资——损益调整 1 200 000
长期应收款减值准备 300 000
2019年年末，长期股权投资账面价值为0，长期应收款账面价值为0。
（2）2020年度相关会计处理，
应享有的投资收益=700 000×30%=210 000（元）
实际确认的投资收益=210 000-90 000=120 000（元）
借：长期应收款减值准备 120 000
贷：投资收益 120 000
2020年年末，长期股权投资账面价值为0，长期应收款账面价值为120 000元。
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