（一）预付账款的内容
预付账款是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。预付账款必须以购销双方签订的购货合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。
企业应设置“预付账款”科目，借方登记预付的款项和补付的款项，贷方登记收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款数和因预付货款多余而退回的款项，期末余额一般在借方，反映企业实际预付的款项。该账户应按供货单位设置明细账户，进行明细核算。
预付款项不多的企业，可以不设“预付账款”账户，而直接在“应付账款”账户核算。
（二）预付账款的核算
预付账款的核算包括预付款项和收回货物两个方面：
（1）预付款项的会计处理。根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“预付账款”科目；当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。
【例4-13】A公司向B公司采购材料1 000千克，单价50元，所需支付的款项总额为50 000元。按照合同规定向B公司预付货款的30%，验收货物后补付其余款项。A公司的会计处理如下：
（1）预付30%的货款。(www.xing528.com)
借：预付账款——B公司 15 000
贷：银行存款 15 000
（2）收到B公司发来的1 000千克材料，经验收无误，有关发票记载的货款为50 000元，增值税进项税额6 500元。据此以银行存款补付款项41 500元。
借：原材料 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 500
贷：预付账款——B公司 56 500
同时，
借：预付账款——B公司 41 500
贷：银行存款 41 500
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