银行存款收付与核对流程优化

（一）银行存款收付

企业设置“银行存款”科目进行总分类核算，与此之外，还设置了银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔连续记录银行存款的收付，并随时结出余额。银行存款应按照银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。

企业收入银行存款，应该根据有关单证，如银行存款送款单回单、银行收账通知单，及时编制记账凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目，并经审核无误后，登记总账及银行存款日记账。企业支出银行存款，应该根据有关单证，如支票存根、办理付款结算的付款通知单，及时编制记账凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”科目，并经审核无误后，登记总账及银行存款日记账。

（二）银行存款核对

企业应将银行存款日记账与银行对账单每月至少核对一次。如果企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间存在差额，存在三种可能原因，一是计算错误，二是记账错误，三是未达账项。未达账项是指结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证而未能入账形成的账款。

未达账项一般存在四种情况：①企业已收款入账，银行尚未收款入账；②企业已付款入账，银行尚未付款入账；③银行已收款入账，企业尚未收款入账；④银行已付款入账，企业尚未付款入账。(www.xing528.com)

如果企业银行存款日记账余额大于银行对账单所列存款余额，则可能是企业已经收款记账而银行尚未记账，或者是银行已经付款记账而企业尚未记账的款项。如果企业银行存款日记账余额小于银行对账单所列存款余额，则可能是企业已经付款记账而银行尚未记账，或者银行已经收款记账而企业尚未记账的款项。发生未达账项，使双方存款余额不同，并不意味着出现了差错。为了检查双方账目是否相符，应根据未达账项的不同情况调节银行存款余额，编制“银行存款余额调节表”，见表2-1。其调节办法是将双方账面存款余额各自加减未达款项，使双方余额相等。用公式表示如下：

表2-1　银行存款余额调节表

银行存款余额调节后，不需进行账簿记录调整，只有等到有关单据到达，才可进行账务处理。