建立库存现金清查制度，确保账实相符

为加强出纳工作监督，及时发现现金得失，防止盗窃、公款挪用等不法行为，企业应建立库存现金清查制度。库存现金清查坚持日清月结制度，主要包括两部分内容：一是出纳员每日对企业库存现金进行账款核对；二是由有关领域专业人员组成清查小组，定期或不定期对库存现金进行清查盘点。现金清查一般采用突击盘点的方法，不预先通知出纳员。盘点时间在一天业务开始之前或一天业务结束之后，由出纳员将截止清查时间的现金收付账项全部登记入账，并结出账面余额。清查小组主要清查账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。清查结束后，由清查人填制“现金清查盘点报告表”，填列账存、实存以及溢余或短缺金额，并说明原因，报有关部门或责任人进行处理。

库存现金清查盘点中发现的长款或短款，根据现金清查盘点报告表进行处理，以确保账实相符。现金长款或短款通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目核算，再根据不同原因及处理对策，将其转入有关科目。

（1）对库存现金长款处理的一般原则。

首先，库存现金盘盈时，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因经批准处理，如果属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他付收款——应付现金溢余”科目；如果属于无法查明原因的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。(www.xing528.com)

（2）对库存现金短款处理的一般原则。

首先，库存现金盘亏时，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。待查明原因经批准处理，如果属于由责任人赔偿的部分，应借记“其他应收款——应收现金短缺款”或“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；如果属于由保险公司赔偿的部分，应借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；如果属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。