概述及资产负债表
学习目标
了解财务报告的目标和财务报表的分类；了解资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的作用；掌握资产负债表的内容、结构及其编制；掌握利润表的格式、内容及其编制；掌握现金流量表的格式、内容及其编制；掌握所有者权益变动表的格式和内容；掌握主要财务指标的概念和计算方法。
工作情境
小张目前在一家公司协助财务经理做会计报告编制工作。经理要求其了解编制财务报表的程序，尤其是要做好准备工作。
1.核实资产
核实资产是企业编制报表前一项重要的基础工作，而且工作量大。主要包括：清点现金和应收票据；核对银行存款，编制银行存款余额调节表；与购货人核对应收账款；与供货人核对预付账款；与其他债务人核对其他应收款；清查各项存货；检查各项投资的回收利润分配情况；清查各项固定资产的在建工程。核实中，如发现与账面记录不符，应先转入“待处理财产损溢”账户，待查明原因，按规定处理。
2.清理债务
企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要认真清理及时处理。对已经到期的负债，及时偿还，以保持企业的信誉，特别是不能拖欠税款；其他应付款中要注意是否有不正常的款项。
3.复核成本(www.xing528.com)
编制报表前，要认真复核各项生产、销售项目的成本结转情况。查对是否有少转、多转、漏转、错转成本，这些直接影响企业的盈亏，并由此产生一系列的后果，如多交税金、多分利润，使企业资产流失等。
4.内部调账
内部调账主要有：计提坏账准备；摊销待摊费用；计提固定资产折旧；摊销各种无形资产和递延资产；实行工效挂钩的企业，按规定计提“应付职工薪酬”；转销经批准的“待处理财产损溢”；按权责发生制原则及有关规定，预提利息和费用；有外币业务的企业，还应计算汇总损益调整有关外币账户。
5.试算平衡
在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡，以检查账务处理有无错误。
6.结账
将损益类账户全部转入“本年利润”账户；将“本年利润”账户形成的本年税后净利润或亏损转入“利润分配”账户；进行利润分配后，编制年终会计决算报表。
（资料来源：2011.3.15互联网）
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