应付股利及其他应付款
一、相关知识
（一）应付股利
1.应付股利的概念
应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
企业通过“应付股利”科目，核算企业或宣告支付但尚未支付的现金股利或利润。该科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业未付的现金股利或利润。该科目应按照投资者设置明细科目进行明细核算。
2.应付股利的核算
企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；向投资者实际支付现金股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）其他应付款
1.其他应付款的概念
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应租入包装物租金、存入保证金等。企业通过“其他应付款”科目，核算其他应付款的增减变动及其结存情况，并按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）设置明细科目进行明细核算。该科目的贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付、暂收款项；该科目贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。
2.其他应付款的账务处理
企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目；支付或者退回其他各种应付、暂收款项时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。
二、工作过程
【会计工作61】A有限责任公司有甲、乙两个股东，分别占注册资本的40%和60%。2018年度该公司实现净利润4 000 000元，经过股东大会批准，决定2018年分配股利2 500 000元。股利用银行存款支付。
【会计凭证】股东会股利分配决议。
【工作指导】
甲股东应分配的股利=2 500 000×40%=1 000 000（元）
乙股东应分配的股利=2 500 000×60%=1 500 000（元）
公司的有关会计处理如下：(www.xing528.com)
借：利润分配——应付股利 2 500 000
贷：应付股利——甲股东 1 000 000
——乙股东 1 500 000
借：应付股利——甲股东 1 000 000
——乙股东 1 500 000
贷：银行存款 2 500 000
需要说明的是，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。
【会计工作62】甲公司从2019年1月1日起，以经营租赁的方式租入管理用办公设备一批，每月租金10 000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付租金。
【会计凭证】经营租赁合同、付款通知。
【工作指导】
①1月31日计提应付经营租入固定资产租金：
借：管理费用 10 000
贷：其他应付款 10 000
②2月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上。
③3月31日支付租金：
借：其他应付款 20 000
管理费用 10 000
贷：银行存款 30 000
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
