如何正确核算短期借款？

短期借款

一、相关知识

（一）短期借款的概念

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按偿还时间的长短划分为流动负债和非流动负债两类。流动负债是指将在一年以内（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付利息、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债等。

短期借款是指企业为了满足正常生产经营的需要，向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。目前我国企业短期借款主要有流动资金借款、临时借款、结算借款等。

（二）短期借款的账务处理

1.借入短期借款

企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。

企业借入短期借款应支付利息。在实际工作中，如果短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业于月末应采用预提方式进行短期借款利息的核算。短期借款利息属于企业的筹资费用，应当在发生时作为财务费用直接计入当期损益。在资产负债表日，企业应当按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目。

如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

2.归还短期借款

短期借款到期时，应及时归还。短期借款到期偿还本金时，企业应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。如果利息是在借款到期时连同本金一起归还的，企业应将归还的利息通过“应付利息”或“财务费用”科目核算。

二、工作过程

1.借入短期借款

【会计工作1】甲股份有限公司于2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用的短期借款60 000元，期限9个月，年利率为8%，根据与银行签署的借款协议，该借款到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。

【会计凭证】借款合同、银行回单。

【工作指导】企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。2019年1月1日借入款项时：

借：银行存款　60 000

　　贷：短期借款　60 000

2.短期借款利息的处理

【会计工作2】承【会计工作1】，利息按月预提。

【会计凭证】预提利息一般没有原始外来单据，但应该自制凭证内容，一般要注明预提的原因，由经办人和主管领导签名盖章，就是原始凭证。

【工作指导】在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。(www.xing528.com)

每月应计提的利息金额=60 000×8%÷12=400（元），1月末预提当月利息的会计处理如下：

借：财务费用　400

　　贷：应付利息　400

2月末预提当月利息的处理同上。

【会计工作3】承【会计工作1】，按季支付利息。

【会计凭证】电子缴费付款凭证（回单）。

【工作指导】3月末支付本季度（第一季度）应付银行借款利息时的会计处理如下：

借：财务费用　400

　　应付利息　800

　　贷：银行存款　1 200

第二、三季度的会计处理同【会计工作3】。

3.归还短期借款

【会计工作4】承【会计工作1】，10月1日归还借款本金。

【会计凭证】电子缴费付款凭证（回单）。

【工作指导】

借：短期借款　60 000

　　贷：银行存款　60 000

如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还本金及支付未付利息时作如下会计分录：

借：短期借款　60 000

　　应付利息　800

　　贷：银行存款　60 800