一、相关知识
（一）银行存款的概念
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应当根据业务需要，按照国家《支付结算办法》的规定，在当地银行开立账户，办理存款、取款、转账等结算业务。银行的支付结算必须严格执行银行结算制度。
（二）银行存款的账务处理
企业应当设置“银行存款”科目，用来反映银行存款的增减变动及余额情况。该账户为资产账户，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，表示银行存款的余额。
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别对银行存款进行总分类核算和明细分类核算。银行存款总账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用三栏式。银行存款日记账由出纳人员登记。账簿格式与登记方法与库存现金基本相同。
（三）银行存款日记账与银行对账单核对
企业银行存款日记账应与银行对账单核对，至少每月核对一次。如果发现银行日记账与银行对账单余额不一致，其原因可能是记账错误或存在未达账项。如为记账错误，应立即更改；如果存在未达账项，则应编制“银行存款余额调节表”，调节后双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款余额的记账依据。
未达账项是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递的时间差而导致企业与银行之间一方已入账、另一方未入账的账款。具体有四种情况：
①企业已收款入账，银行未入账。
②企业已付款，银行未付款入账。
③银行已收款入账，企业未收款入账。
④银行已付款入账，企业未付款入账。
银行存款余额调节表有多种编制方法。一般以双方账面余额为起点，加减各自的未达账项，使双方余额相等。
二、工作过程
1.银行存款收入业务
【会计工作3】2019年5月25日企业收到南方公司转账支票一张，金额100 000元，偿还前欠货款。
【会计凭证】转账支票、进账单。
【工作指导】企业应作如下会计处理：
借：银行存款 100 000
贷：应收账款 100 000
【会计工作4】 2019年5月26日企业销售M产品一批，货款20 000元，增值税2 600元，收到转账支票一张。
【工作指导】企业应作如下会计处理：
借：银行存款 22 600
贷：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 600
2.银行存款支出业务
【会计工作5】 某企业2019年5月28日外购材料一批，购买价格30 000元，增值税3 900元，材料已经入库。通过银行转账支付该货款。
【会计凭证】购货发票、转账支票、入库单、增值税专用发票抵扣联。
【工作指导】企业应作如下会计处理：
借：原材料 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900
贷：银行存款 33 900
3.银行存款余额调节表的编制
【会计工作6】 某企业在建设银行账户2019年5月30日银行存款日记账余额为2 500 000元，银行对账单余额为5 500 000元。经逐笔核对后发现以下未达账项：(www.xing528.com)
①企业开出转账支票3 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
②企业送存转账支票5 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
③银行接受企业委托代收货款4 700 000元，银行已办好手续登记入账，但企业尚未接到收款通知，未记账。
④银行代企业支付水电费200 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，未记账。
【会计凭证】银行对账单。
【工作指导】企业应编制银行存款余额调节表，如表2-2所示。
表2-2 银行存款余额调节表 元
三、知识拓展
【拓展1】
银行存款开户的有关规定
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户等。
基本存款账户是企业办理日常结算业务和现金收付的账户。该账户是存款人的主要账户，主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。单位只能选择一家银行的一个营业机构开设一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。
一般存款账户是存款人因借款或其他账户转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。开立基本存款账户的存款人可以开立一般存款账户。根据规定只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。
临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。其有效期限不得超过2年。
专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。
【拓展2】
支付结算方式
根据中国人民银行颁布的《支付结算办法》规定，企业可能选择使用的结算方式有银行本票、银行汇票、支票、汇兑、托收承付、商业汇票、委托收款等。
银行本票是指由出票银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。无论单位或个人在同一票据交换区支付的各种款项，均可使用银行本票。在会计核算中，使用“其他货币资金——银行本票”账户。
银行汇票是指汇款人将款项交存银行、由出票银行签发的，并由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。单位和个人的各种款项结算，在同城或异地均可使用银行汇票。在会计核算中，使用“其他货币资金——银行汇票”账户。
支票是单位或个人签发的、委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区的各种款项结算均可使用支票。在会计核算中，使用“银行存款”账户。
汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。适用于异地之间的各种款项结算。在会计核算中，债权方使用“应收账款”账户，债务方使用“应付账款”账户。
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付的单位必须是国有企业、供销合作社，以及经营管理良好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款。代销、寄销、赊销的商品款项，均不得办理托收承付结算。该方式适用于异地之间的各种款项结算。在会计核算中，对债权方使用“应收账款”账户，债务方使用“应付账款”账户。
商业汇票是指出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易均可使用商业汇票，该方式在同城、异地均可使用。
委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款分为邮寄和电报两种。委托收款结算方式办理款项收取，同城、异地均可使用。在会计核算中，债权人使用“应收账款”账户，债务人使用“应付账款”账户。
课堂训练
1.下列各项可缴存现金但不能支取现金的账户是（ ）。
A.基本存款账户 B.一般存款账户
C.专项存款账户 D.临时存款账户
2.商业汇票按承兑人不同可分为（ ）。
A.银行本票和银行汇票 B.银行承兑汇票和商业承兑汇票
C.带息汇票和不带息汇票 D.汇票和支票
3.企业日记账和银行对账单金额不一致，经查是未达账项所引起的，企业应当（ ）。
A.根据银行对账单入账 B.根据银行对单编制凭证入账
C.等凭证到达后入账 D.编制银行存款余额调节表
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