(1)从价税:以货物、物品的价格为计税标准,是关税的主要计征方法。
应征税额=进口货物完税价格×关税税率
(2)从量税:以货物、物品的计量单位为计税标准,适用于特定商品,如冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等。
应征税额=进口货物数量×单位税额
(3)复合税:同时适用从价税、从量税的标准计税,适用特定商品,如进口价格高于2 000美元的磁带录像机、磁带放像机,进口价格高于5 000美元的非特种用途电视摄像机、非特种用途数字照相机、非特种用途摄录一体机等进口商品。
应征税额=进口货物完税价格×关税税率+进口货物数量×单位税额
(4)滑准税:以商品的价格分档设置税率,并按照价格变动增减税率。适用关税配额外进口棉花。
棉花滑准税税率:
①进口完税价格≥15元/千克,按照0.57元/千克计征从量税;
②进口完税价格＜15元/千克,按照Ri=9.337/Pi+2.77%×Pi-1计征从量税,其中,Pi为进口货物完税价格,单位为元/千克。(二)计算从价税关税
从价税应征关税税款=进口货物完税价格×进口从价税税率
步骤1:按照归类原则确定税则归类;
步骤2:根据原产地规则和税率适用规定,确定应税货物所适用的税率;
步骤3:根据审定完税价格的有关规定,确定CIF价格;(www.xing528.com)
步骤4:根据汇率适用规定,将以外币计价的CIF价格折算成人民币(完税价格);
步骤5:根据公式计算应征税款。
海关按照货物适用税率之日所适用的计征汇率,即上个月第三个星期三中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率,如遇法定节假日,则顺延采用第四个星期三的基准汇率。
计算实操:
例1:国内某公司购进一批机器,成交价为FOB纽约20 000美元/台,实际支付运保费5 000美元,适用的中国银行外汇折算汇率为1美元=6.1元人民币,原产国为日本,已知进口关税普通税率16%,最惠国税率为10%,请计算该批货物的应征进口关税税额。
答:完税价格=20 000+5 000=25 000(美元)
外币折算成人民币:25 000美元×6.1=152 500元
应征进口关税税额=进口货物完税价格×进口从价税税率=152 500×10%=15 250(元)
例2:国内某公司从日本购进日本企业生产的电视摄像机50台,成交价格为CIF Qingdao 1 000美元/台,适用的中国银行的外汇折算汇率为1美元=6元人民币,计算应征进口关税税额。
答:根据所学知识,该商品适用复合税征税方法,应征进口关税税额=进口货物完税价格+关税税率+进口货物数量×单位税额。
CIF进口完税价格低于5 000美元的,适用单一从价税税率35%,价格在5 000亿美元以上的,关税税率为12 960元从量税再加3%的从价税。
进口货物的完税价格低于5 000美元/台的,关税税率为单一从价税税率35%。
因此,进口货物完税价格=1 000美元×50×6=300 000元
应征税额=300 000×35%=105 000(元)
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