海关进出口税费详解

税收又称赋税、租税或捐税,简称税,是指国家凭借其行政权力,运用法律手段向社会组织和个人无偿、强制征收实物或货币的行为及其有关的一切活动。海关税收是指海关代表国家对进出境货物、物品、运输工具所征的税,主要包括关税、进口环节代征增值税、进口环节代征消费税、船舶吨税等。

(一)关税

关税是国家税收的重要组成部分,是由海关代表国家,按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则,对准许进出关境的货物、物品、运输工具向纳税业务人征收的一种流转税,包括进口关税和出口关税。进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率、暂定税率等税率;出口关税设置出口税率、暂定税率。

根据中国加入世界贸易组织时承诺的关税减让义务,2018年11月以来,我国将进口关税总水平降至7.5%,低于10%。

(二)进口环节代征税

进口货物、物品办理海关放行手续后,进入国内流通领域,与国内货物同等对待,应征国内税,目前海关代征的进口环节税主要有增值税和消费税两种。

1.增值税

增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。增值税征收采用从价计征方式,以组成价格作为计税价格(关税完税价格+关税),涉及消费税的货物的增值税组成价格应加上消费税税额。增值税起征点为人民币50元。

增值税税率采取基本税率再加一档低税率的模式,一般情况下适用基本税率17%,特殊情况下适用低税率13%。(以下情况使用13%低税率:粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜以及国务院规定的其他货物。)

增值税计算公式:

应纳税款=增值税组成计税价格×增值税税率

其中:增值税组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额

2.消费税

消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。征收消费税的目的在于调节我国的消费结构,引导消费方向,确保国家财政收入。消费税征收的起征点是人民币50元,消费税征收采用从价、从量、复合三种计征方式。

征收范围限于少数消费品,包括以下情况:①过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火、电池、涂料等;②奢侈品、非生活必需品,如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等;③高能耗的高档消费品,如小汽车、气缸容量250毫升以上的摩托车等;④不可再生和替代的资源类消费品,如汽油、柴油等。

消费税从价定率方式计算:

消费税应纳税额=消费税组成计税价格×消费税比例税率

其中:消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)×(1-消费税比例税率)(www.xing528.com)

消费税从量定额方式计算(我国对啤酒、黄酒、成品油、生物柴油等进口商品实行从量计征方式):

消费税应纳税额=应征消费税进口数量×消费税定额税率

消费税复合计税方式计算:

消费税应纳税额=消费税组成计税价格×消费税比例税率+应征消费税进口数量×消费税定额税率

其中:消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额+应征消费税进口数量×消费税定额税率)/(1-消费税税率)

(三)滞报金

滞报金是由于进口货物收货人或其代理人超过法定期限向海关申报,由海关按规定征收的海关监管费,是海关税收管理中的行政强制措施。

滞报金的征收以人民币“元”为计征单位,不足1元部分免于计征,起征点为人民币50元。根据海关规定,因不可抗力等特殊情况产生的滞报可以向海关申请减免滞报金。

滞报天数以自装载该批货物的运输工具申报进境之日起第15日为起始日,以海关接受申报之日为截止日,即进口货物申报期限结束后,滞报金按日计征。起始日和截止日均计入滞报期限。滞报金的计征起始日如遇休息日或法定节假日,则顺延至其后的第一个工作日。

滞报金的计算公式:

滞报金=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数

(四)税款滞纳金

按照规定,关税、进口环节消费税、进口环节增值税、船舶吨税的纳税人或其代理人,应当自海关填写罚税款缴款书之日起15天内向指定银行缴纳进口税款,逾期缴纳的海关依法在原应纳税款的基础上,按日征收0.5‰的滞纳金,滞纳金起征点为50元,不足50元的免于征收。

税款缴纳期限的最后一天是星期六、星期日或法定节假日的,税款缴纳期限顺延至周末或法定节假日之后的第一个工作日。

税款滞纳金的计算公式:

关税滞纳金金额=滞纳的关税税额×0.5‰×滞纳天数

进口环节税滞纳金金额=滞纳的进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数