权益结合法与购买法的比较分析

（一）具体会计处理不同

1.合并过程中计价基础不同

权益结合法下，合并方取得的资产、负债直接按被合并企业的账面价值入账，不产生新的计价基础；而购买法下，需要确定被购买方资产和负债的公允价值，并按其作为购买方取得资产、负债的入账价值，因而会产生新的计价基础。

2.购买成本和购买商誉的确认不同

权益结合法下，将企业合并视为是股权联合而不是购买交易，因而既不确定购买成本，也不确认商誉；而购买法下，将企业合并看作合并方购买普通资产的一项交易，因此合并方必须确定购买成本，并将购买成本大于所取得的可辨认净资产公允价值的差额确认为商誉，购买成本小于所取得的可辨认净资产公允价值的差额经复核后计入当期损益。

3.合并前收益及留存收益的处理不同

权益结合法下，被合并方合并前的收益及留存收益要纳入合并后合并主体的报表中；而购买法下，被购买方合并前的收益与留存收益作为购买成本的一部分，不纳入购买方的收益及留存收益中。(www.xing528.com)

（二）对财务报表的影响不同

1.对资产负债表的影响

在权益结合法下，合并方在编制个别财务报表或合并财务报表时，计价基础保持不变，资产和负债均按原账面价值计量，既不反映资产和负债的价值变动，也不确认商誉。而在购买法下，会产生新的计价基础，购买方在编制个别财务报表或合并财务报表时，被购买方的资产、负债要按公允价值计量，被购买方净资产的价值变动以及所确认的商誉会反映在购买方的个别务报表（吸收合并）或合并财务报表（控股合并下）中。因此，在物价上涨或被购买方的资产质量较好的情况下，合并当期购买法下所报告的资产和净资产通常大于权益结合法下的资产和净资产。

2.对利润表的影响

权益结合法下，合并方将被合并方合并当期整个年度的利润纳入合并方利润表；而购买法下，购买方仅将合并日后被购买方实现的利润纳入购买方利润表。因此，合并当年权益结合法下的利润额大于购买法下的利润额（在被合并企业有亏损的情况下，结果正好相反）。另外，由于购买法采用新的计价基础，需要确认资产增值并予以摊销或对确认的商誉计提减值准备，而在权益结合法下，则不存在这些摊销或减值准备。所以，权益结合法下的利润一般也会高于购买法下的利润。