【摘要】：（一）以经济事项与四项会计假设关系为理论基础确定高级财务会计的范围如前所述，客观经济环境的变化造成会计假设的松动是高级财务会计产生的基础。也就是说，划分中级财务会计与高级财务会计的最基本标志在于它们所涉及的经济业务是否在四项基本会计假设的限定范围之内。高级财务会计之所以将外币会计、物价变动会计、合并会计、破产会计等内容包括在内正是基于这一点考虑的。
（一）以经济事项与四项会计假设关系为理论基础确定高级财务会计的范围
如前所述，客观经济环境的变化造成会计假设的松动是高级财务会计产生的基础。也就是说，划分中级财务会计与高级财务会计的最基本标志在于它们所涉及的经济业务是否在四项基本会计假设的限定范围之内。一般而言，属于四项假设限定范围内的会计事项属于中级财务会计的研究范围，而背离四项假设的会计事项则归属于高级财务会计的研究范围。这是因为，处理背离基本假设的会计事项所运用的会计原则、程序与方法是中级财务会计所无法提供的。高级财务会计之所以将外币会计、物价变动会计、合并会计、破产会计等内容包括在内正是基于这一点考虑的。
（二）考虑与中级财务会计的衔接(www.xing528.com)
以上从理论上论述了高级财务会计产生的基础。根据这一划分原则，划分中级财务会计与高级财务会计的理论标准应该是：限定在四个基本假设之内的会计事项属于中级财务会计的内容，超出四个假设的会计事项归属于高级财务会计。但是，中级财务会计阐述的是基于四个假设基础之上的一般会计事项，尽管有些会计事项未背离四个基本假设，但并不具有普遍性，而且有些业务会计处理的难度也较大，如商品期货、衍生金融工具、非货币性资产交换、债务重组、或有事项、租赁业务等，这些会计处理较为复杂的业务一般也包括在高级财务会计之内。
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