汽车客运站建设项目的费用效益分析

1. 客运站建设项目费用分析

（1）客运站建设项目投资。项目投资总额就是建设客运站项目工作量的货币表现，它反映了项目的建设规模。客运站建设项目投资范围与各项费用的一般组成如下：

① 项目前期工作费用。主要包括征地费、建设场地“三通一平”费用、水增容费及自来水网、电增容费及室外电网、锅炉及热网安装费、工程勘察设计费、项目设计费等。

② 建筑工程费用。主要包括车站综合楼建设费、站内装饰装修费用、站前广场、客运站标志性工程建设费，生活福利设施费、汽车修理车间基建费、场地硬化费、司乘公寓建设费等其他建设费用等。

③ 客运设备配套及安装费用。主要包括客运站站务服务设施设备配套费、维修设施设备购置费用，水电暖设施购置费用、办公自动化设备购置费、司乘公寓设备购置费以及设施设备安装工程等费用。

④ 与项目有关的其他费用。主要包括项目建设需向工商、税务、城建、质监、环卫等部门缴纳的各种费用、工程招标费等。

（2）客运站经营管理成本。主要是客运站的经营付现成本和期间费用；客运站经营的付现成本（指制造成本）主要包括职工工资及福利费、建筑设施设备的维修费、维修材料费、车站服务（产品）应承担的各种税金等。客运站经营的期间费用主要包括财务费用、管理费用等。

① 职工工资及福利费。职工工资及福利费的估算，是按照职工平均工资为基本依据估算的，按照现行的财务制度规定，职工福利费是按职工工资总额的14% 计算的。该项费用的计算公式为：

式中：G—— 职工工资及福利费（万元）；A—— 职工人数；d—— 职工平均工资（元）。

② 需要支付的“五险一金”费用。企业需要交纳的“五险一金”是指养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，以及住房公积金等社会统筹的现金流出。该项费用的计算公式为：

式中：T——“五险一金”费用总额；ω——“五险一金”费用占职工工资总额的百分比。

③ 设施设备维修费。客运站年度建筑设施设备维修费，分析计算时按客运站票房收入的百分比计算。

④ 维修材料费支出。车辆维修材料费按维修收入的百分比计算。

⑤ 各种税费支出。客运站上缴的税费应计入财产和行为税的主要有：环境保护税、房产税、城镇土地使用税、印花税等。应计入增值税及附加税的税金主要有：增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。各种税费项目具体如表3.4.1和表3.4.2所示。

表3.4.1　应计入财产和行为税的税费税种

注：Rj代表j年的营业收入。

表3.4.2　应计入增值税及附加税的税金税种

注：Rj代表j年的营业收入。

由于对机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的情形暂予免征，因此客运站不必缴纳环境保护税。城镇土地使用税每平方米年税额为：大城市1.5～30元；中等城市1.2～24元；小城市0.9～18元；县城、建制镇、工矿区0.6～12元。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为 7%；在县城、镇的，税率为 5%；不在市区、县城或者镇的，税率为 1%。

⑥ 管理费用。管理费用是企业的期间费用，虽不直接计入营运成本，但却可以抵减企业的利润。管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织营运生产活动的各项费用。主要包括办公费、电话费、差旅费、劳动保险费、职工教育费、业务招待费、低值易耗品购置费等其他管理费用。实际计算时，一般按客运站营业收入的百分比来估算。其计算公式为：

式中：η—— 管理费用占营业收入的百分比；Rj—— 代表j年的营业收入。(www.xing528.com)

⑦ 财务费用。财务费用是指客运站为筹集资金而发生的各项费用。主要包括客运站营业期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。实际分析计算时，要根据资金成本和客运站建设的举债筹资情况综合计算。

2. 客运站建设项目效益分析

（1）票房收入。汽车客运站的票房收入，是指客运站为参营车辆组织旅客和运输服务而按规定比例从售票营业额（包括行包房营业额）中的提成收入。原则上实行政府指导价，一般是按客票收入的一定百分比来提取的。其计算公式为：

式中：Rj—— 第j年车站票房收入（万元）；ω—— 行包收入折算系数；E—— 票房收入提取系数；F—— 平均客运运价；Pj—— 第j年车站旅客日发送量；S—— 旅客平均运距。

（2）旅客站务费收入。旅客站务费收入是指汽车客运站为旅客提供候车服务等按人次所收取的收入。其计算公式为：

式中：Rj—— 第j年旅客站务费收入（万元）；α—— 站务费费率；Pj—— 第j年车站旅客日发送量。

（3）小件寄存收入。小件寄存收入是汽车客运站向旅客提供服务所收取的费用。该项服务费收入的计算公式为：

式中：Rj—— 第j年小件寄存收入（万元）；β—— 小件寄存人数占旅客发送量的比重；δ——每人次费率；Pj—— 第j年车站旅客日发送量。

（4）司乘公寓收入。该收入是客运站向司乘人员提供住宿服务所得到的收入，该项收入的计算方法如下：

式中：Rq—— 司乘公寓收入（万元）；H—— 每间客房床位数；F—— 公寓客房数量；P—— 床位单价；η—— 利用系数。

（5）站内停车费收入。该项收入是客运站为夜宿班车提供停车服务所收取的费用。实际计算时按照有关收费标准结合每天停车数量综合估算。

（6）车辆维修收入。该项收入主要是对进站车辆维护和车辆小修等作业收取的费用。实际计算时按客运站具体经营状况综合估算。

（7）洗车费收入。该项收入是客运站向进站车辆提供洗车服务而向车辆收取的服务费。实际计算时按客运站具体经营状况综合估算。

（8）例保检验费收入。该项收入是客运站为进站车辆提供例保检验服务而向车辆单位收取的费用。实际计算时按客运站具体经营状况综合估算。

（9）客运站其他收入。其他收入主要包括延误脱班费、治安罚款、退票费收入等其他收入。效益分析计算时按客运站的历史统计资料分析估算。

3. 客运站建设项目投资效益计算与分析

客运站投资项目经济效益分析的基本程序如图3.4.2所示。

按照上述计算与分析程序，顺次计算客运站投资项目的现金流量，编制投资项目的现金流量表；结合企业所要求的投资报酬率，确定贴现率；再按预定的贴现率计算投资项目的净现值、内部报酬率以及投资回收期等动态效益指标和会计收益率、效益费用比以及静态投资回收期等静态效益指标；最后按照表 3.4.3 的评价标准对项目效益指标进行分析评价、决策和确定投资项目的可行性。

图3.4.2　客运站投资项目投资决策评价基本程序

表3.4.3　客运站投资项目经济效益评价表