【例13-20】 红岭公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 红岭公司20×1年度有关资料如下：
（1）部分账户20×1 年年初、年末佘额或本年发生额如表13-11 所示（单位：万元）。
表13-11 账户余额及发生额
（2）其他有关资料如下：
①应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算。 本年收回以前年度已核销的应收账款3 万元，款项已存入银行。
②原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起，库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。
③年末库存商品实际成本700 万元，由以下成本项目构成：
原材料成本 385 万元
工资及福利费 225 万元（以货币资金结算）
制造费用 90 万元（其中包括固定资产折旧费用60 万元，折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）
④本年销售商品成本（即主营业务成本）为5 600 万元，由以下成本项目构成：
原材料成本 3 080 万元
工资及福利费 1 800 万元（以货币资金结算）
制造费用 720 万元（其中包括固定资产折旧费用480 万元，折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）
⑤购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。 本年应交增值税借方发生额为1 445 万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05 万元，已交税金为906.95 万元；贷方发生额为1 445 万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。
⑥其他应收款年初佘额为240 万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。 本年以银行存款预付该办公楼租金240 万元，本年累计摊销额为288 万元。
⑦本年以某商标向丙公司投资，享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为150 万元，采用权益法核算。 该商标权投出时的账面佘额为150 万元。 本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80 万元（该投资利收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。
⑧本年以银行存款350 万元购入不需要安装的设备一台。 本年对一台管理用设备进行清理。 该设备账面原价为230 万元，清理时的累计折旧为185 万元。 该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3 万元，变价收入38 万元已存入银行。
⑨本年向丁公司出售一项专利权，价款200 万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。 该专利权出售时的账面佘额为180 万元。
本年摊销无形资产75 万元，其中包括商标权对外投出前的摊销额20 万元、专利权出售前的摊销额为25 万元。
⑩本年借入短期借款300 万元。 本年借入长期借款850 万元。
12 月31 日，按面值发行3 年期、票面年利率为5%的长期债券1 000 万元，款项已收存银行。(www.xing528.com)
应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。
应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。
销售费用包括工资及福利费215 万元（以银行存款支付），折旧费用8 万元，其他销售费用30 万元（均以银行存款支付）。
管理费用包括工资福利费185 万元（以银行存款支付），折旧费用228 万元，无形资产摊销75 万元，承担预付的租金288 万元，其他管理费用84 万元（均以银行存款支付）。 资产减值损失包括计提的坏账准备20 万元。
财务费用包括支付短期借款利息15 万元，支付长期借款利息22 万元。
投资收益包括收到丁公司分来的现金股利210 万元（红岭公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额），按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80 万元。
除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。
要求：填列红岭公司20×1 年度现金流量表（表13-12）有关项目的金额。
表13-12 红岭公司20×1 年度现金流量表有关项目
（1）销售商品、提供劳务收到的现金=8 500（主营业务收入）+1 445（销项税额）+（2 500-4 800）（应收账款的本期减少额）+（300-200）（预收账款的本期增加额）+3（收回已核销的坏账）=7 748（万元）
注意，这里是以应收账款的账户佘额为基础来计算的，所以对于计提的坏账准备不用作为调整事项调整。
（2）购买商品、接受劳务支付的现金=3 080（主营业务成本中的原材料成本）+538.05（购买原材料所发生的进项税额）+[（500+700）-（800+0）-225-90]（存货的增加额）+（380-800）（应付账款减少数）+（320-215）（预付账款的本期增加额）=3 388.05（万元）
（3）支付给职工以及为职工支付的现金=（427.5-547.5）（应付职工薪酬减少额）+225（年末库存商品中包含的工资及福利费）+1 800（本年销售成本中包含的工资及福利费）+215（销售费用中包含的工资及福利费）+185（管理费用中包含的工资及福利费）=2 545（万元）
（4）支付的其他与经营活动有关的现金=（90-60）（年末库存商品成本中包含的支付的其他制造费用）+（720-480）（本年销售成本中包含的支付的其他制造费用）+240（本期预付办公楼租金）+30（支付的其他销售费用）+84（支付的其他管理费用）=624（万元）
（5）取得投资收益收到的现金=210 万元
（6）外置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=（38-3）+（200-10）=225（万元）
（7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=350 万元
（8）借款收到的现金=1 000+300+850=2 150（万元）
（9）偿还债务支付的现金=（140+300-120）（短期借款本期减少额）+（250+850-1 100）（长期借款本期减少数）=320（万元）
（10）分配股利、利润和偿付利息支付的现金=（45-25）（应付股利本期减少额）+（15+22）=57（万元）
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