现金流量表主表中各项目的确定，可通过以下途径之一取得：
1.根据本期产生的影响现金流量的经济业务确定
2.调整法
根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的全部项目进行调整编制现金流量表。
（一）现金流量表正表各项目的填列
1.经营活动产生的现金流量
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。 反映企业商品销售、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税税额，具体包括本期销售商品或提供劳务所收到的现金收入，当期收到前期销售商品、提供劳务的应收账款或应收票据，当期的预收账款，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。 企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。 本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“应收账款”“应收票据”“预收账款”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目的记录分析填列。
依据科目资料分析计算：
销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到前期的应收账款+当期收到前期的应收票据+当期的预收账款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账
依据报表资料分析计算：
销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+销项税额+（应收账款期初数-应收账款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收账款期末数-预收账款期初数）-当期计提的坏账准备-支付的应收票据贴现利息±特殊调整事项
特殊调整事项的处理（不含三个账户内部转账业务）：如果“应收账款”“应收票据”“预收账款”等账户借方对应的账户，贷方不是收入及销项税额，则作为加项处理；如果“应收账款”“应收票据”“预收账款”等账户贷方对应的账户，借方不是现金类账户的业务，则作为减项处理。
注意，当应收账款是账面余额或是账面价值时，对计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目分别有不同的影响。
当应收账款代表的是扣除掉计提的坏账准备的净额时，当期计提的坏账准备应该从销售商品、提供劳务收到的现金中调减。 因为计提坏账准备影响坏账准备科目，进而影响应收账款科目，坏账准备增加，意味着应收账款减少，但是这里坏账准备的增加，借方计入的是“资产减值损失”账户，而非现金类账户，没有构成现金流入，所以要调减。
当应收账款不扣除计提的坏账准备，而代表的是应收账款的账面余额时，计提坏账准备与销售商品、提供劳务收到的现金无关。
【例13-6】 红岭公司本期商品销售收入为280 万元，以银行存款收讫，应收票据期初佘额为27 万元，期末佘额为6 万元，应收账款期初佘额为100 万元，期末佘额为40 万元，年度内发生的坏账损失为2 万元。 另外，当期因商品质量问题发生退货价款3 万元，货款已通过银行转账支付（本例中的各项数据均含增值税销项税额）。
销售商品、提供劳务收到的现金=280+（27-6）+（100-40）-3-2=356（万元）
【例13-7】 红岭公司20×1 年度有关资料如下：
（1）应收账款项目：年初数100 万元，年末数120 万元。
（2）应收票据项目：年初数40 万元，年末数20 万元。
（3）预收账款项目：年初数80 万元，年末数90 万元。
（4）主营业务收入6 000 万元。
（5）应交税费——应交增值税（销项税额）1 020 万元。
（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5 万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2 万元，应收票据贴现使“财务费用” 账户产生借方发生额3 万元，收到客户用11.7 万元商品（货款10 万元，增值税1.7 万元）抵偿前欠账款12 万元。
销售商品、提供劳务收到的现金=（6 000+1 020）-20+20+10-5-3-12=7 010（万元）
（2）“收到的税费返还”项目。 包括收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加的返还等。
本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“营业税金及附加”“营业外收入”“其他应收款”等科目的记录分析填列。
（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。 反映企业除了上述各项以外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。 如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金、经营租赁租金等。 其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。
（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。 反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括支付的增值税进项税额），包括本期购入商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项（含进项税额）。 本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内扣除。 代购代销业务支付的现金也在本项目反映。 本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“应付账款”“应付票据”“预付账款”“主营业务成本”“其他业务成本”等科目的记录分析填列。
依据科目资料分析计算：
购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付账款+当期支付前期的应付票据+当期预付的账款-当期因购货退回收到的现金
依据报表资料分析计算：
购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+（存货期末数-存货期初数）+进项税额+（应付账款期初数-应付账款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付账款期末数-预付账款期初数）-计入成本的应付职工薪酬和制造费用-当期计提的存货跌价准备±特殊调整事项
特殊调整事项：应付账款、应付票据、预付账款和存货类等账户（不含四个账户内部转账业务）借方对应的账户不是购买商品、接受劳务产生的现金类账户，则作为减项处理，如分配的工资费用等；应付账款、应付票据、预付账款和存货类等账户（不含四个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是购买成本和增值税进项税额类账户，则作为加项处理。
【例13-8】 红岭公司当期购买原材料，货款为15 万元，增值税为2.55 万元，价款用银行转账支票支付；本期支付应付票据10 万元（不含增值税）；用银行汇票支付材料价款，收到银行转来银行汇票多佘款收账通知，佘款0.023 4 万元，材料及运费9.98 万元，其相应的增值税为1.696 6 万元；购买工程用物资15 万元（含增值税），该货款已用银行存款支付。
购买商品、接受劳务所支付的现金=15+2.55+10+9.98+1.696 6=39.226 6（万元）
【例13-9】 红岭公司20×1 年度有关资料如下：①应付账款项目：年初数100 万元，年末数120 万元；②应付票据项目：年初数40 万元，年末数20 万元；③预付账款项目：年初数80 万元，年末数90 万元；④主营业务成本4 000 万元；存货项目的年初数为100 万元，年末数为80万元；⑤应交税费——应交增值税（进项税额）600 万元；⑥其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款10 万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100 万元，本期制造费用发生额为60 万元（其中消耗的物料为5 万元），工程项目领用的本企业产品10万元。 根据上述资料，计算购买商品、接受劳务支付的现金。
购买商品、接受劳务支付的现金=4 000+（80-100）+600+（100-120）+（40-20）+（90-80）-10-100-（60-5）=4 425（万元）
（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。 反映公司实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险，补充养老保险，住房公积金，支付给职工的住房困难补助等。 不包括支付的离退休人员的费用以及支付给在建工程人员的工资。 本项目可以根据“应付职工薪酬”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。
在建工程人员的工资及奖金应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映，支付给离退休人员的各项费用在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。
【例13-10】 红岭公司本期实际支付工资50 万元，各种奖金20 万元，其中经营人员工资30 万元，奖金15 万元，在建工程人员工资20 万元，奖金5 万元。
本期支付的职工工资=50+20-20-5=45（万元）
（6）“支付的各种税费”项目。 反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预付的税金，如支付教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。
不包括计入固定资产价值的、实际支付的耕地占有税等。 也不包括本期退回的增值税、所得税。 本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目中反映。
本项目可以根据“应交税费”“库存现金”“银行存款”等项目的记录分析填列。
（7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。 反映公司除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，支付的其他与经营活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。
2.投资活动产生的现金流量
（1）“收回投资所收到的现金”项目。 反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资而收到的现金。 收回债务工具实际的投资收益、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。 本项目可以根据“可供出售金融资产”“持有至到期投资”“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。
（2）“取得投资收益所收到的现金”项目。 反映除现金等价物以外的其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。 到期收回的本金应在“收回投资所收到的现金”项目中反映。 本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“投资收益”等科目的记录分析填列。
（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额”项目。 反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额如为负数，应在“支付其他与投资活动有关的现金”中反映。 本项目可以根据“固定资产清理”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。
【例13-11】 固定资产原值100 万元，折旧40 万元，净值60 万元，把固定资产出售80 万元，收到现金80 万元，发生相关税费5 万元。 那么在“处置固定资产、无形资产以及其他长期资产而收到的现金净额”项目中反映75 万元。
（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目。 反映处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 本项目可以根据“长期股权投资”“银行存款”“库存现金”等科目的记录分析填列。
（5）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。 反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金（如买价中含有的股利、利息的收回）。 收到的其他与投资活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据“应收股利”“应收利息”“银行存款”“库存现金”等科目的记录分析填列。
（6）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。 反映公司购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。 为购建固定资产发生的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。 公司以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。 本项目可以根据“固定资产”“在建工程”“无形资产”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。
【例13-12】 红岭公司本期发生下列有关业务：
（1）购买固定资产价款为50 000 元，进项税额为8 500 元，款项已付。
（2）购买工程物资价款为10 000 元，进项税额为1 700 元，款项已付。
（3）支付工程人员工资6 000 元。
（4）预付工程价款80 000 元。
（5）交付使用前长期借款利息78 900 元，本年已支付。
（6）支付申请专利权的注册费、律师费等68 000 元。
购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金=58 500+11 700+6 000+80 000+68 000=224 200（元）
（7）“投资支付的现金”项目。 反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。 企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在投资活动的“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，在投资活动的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映。
（8）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目。 反映购买子公司及其他营业单位购买价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
（9）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目。 反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金（如购买股票、债券时支付价款中含有的现金股利和应收利息）。 支付的其他与投资活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。
3.筹资活动产生的现金流量
（1）“吸收权益性投资所收到的现金”项目。 反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映，不从本项目内减去。
（2）“取得借款收到的现金”项目。 反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金，根据收入时的实际借款金额计算。 企业因借款而发生的利息列入“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”。
（3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目。 反映企业除上述项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。 其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。(www.xing528.com)
（4）“偿还债务所支付的现金”项目。 反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业借款的本金、偿还债券的本金等。 企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。 本项目可以根据“短期借款”“长期借款”“应付债券”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。
【例13-13】 红岭公司本期发生有关经济业务：
（1）偿还短期借款，本金90 000 元，利息300 元。
（2）偿还长期借款，本金500 000 元，利息6 600 元。
（3）支付到期一次还本付息的应付债券，面值100 000 元，3 年期，利率11%。
偿还债务所支付的现金=90 000+500 000+100 000
=690 000（元）
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=300+6 600+33 000
=39 900（元）
（5）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目。 反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。 本项目可以根据“应付股利”“财务费用”“在建工程”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。
（6）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。 反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。 其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。
4.汇率变动对现金的影响
反映企业的外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。
5.现金及现金等价物净增加额
反映经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额、筹资活动产生的现金流量净额三项之和。
（二）现金流量表补充资料的填列
1.现金流量表补充资料的编制
现金流量表补充资料的内容包括将净利润调节为经营活动的现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净增加情况。
其中，“将净利润调节为经营活动的现金流量”，是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 其结果与正表中的经营活动的现金流量应相等。
需要调整的项目包括三大类：一是实际没有支付现金的费用和没有收到现金的收益，二是不属于经营活动的损益，三是经营性应收应付项目的增减变动。 与增值税有关的现金流量没有包括在净利润中，但属于经营活动的现金流量，也应进行调整。
（1）资产减值准备。 反映本期实际计提的各项资产减值准备，可根据“资产减值损失”等账户的记录分析填列，也可根据各项准备账户的余额变化分析填列。
【例13-14】 红岭公司20×1 年年末坏账准备账户佘额为4 500 元，20×2 年年末坏账准备账户佘额为5 250 元。
（1）20×2 年坏账准备账户佘额增加了750 元，在没有发生坏账转销的情况下，这就是本年计提的坏账准备数。 由于在计提坏账准备时，已计入了资产减值损失，但并没有发生现金流出，因此在调整净利润时，这750 元应加回到净利润中。
（2）如果年内发生了坏账转销，就不能简单地用年末年初坏账准备账户的差额来调整净利润，而是需要将坏账转销的部分剔除。 上例中，若红岭公司年内转销坏账2 000 元，则年内计提的坏账准备就是2 750 元，在调节净利润时应加回2 750 元。
（2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧。 反映本期累计提取的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧。 由于企业在计提固定资产折旧时，有的计入了管理费用，作为期间费用列入了当期利润表；有的计入了制造费用，通过主营业务成本列入了利润表。 但计提固定资产折旧时并没有发生现金流出，所以应在调节净利润时加回。 本项目可以根据“累计折旧”等科目的贷方发生额分析填列。
【例13-15】 红岭公司年初累计折旧佘额为70 万元，年末为82 万元。
（1）在没有发生固定资产处置、以固定资产投资等事项的情况下，本年计提的折旧额即为累计折旧账户年末年初的差额12 万元，调整净利润时应加回12 万元。
（2）如果年内发生过固定资产处置、以固定资产投资等事项，此时累计折旧账户的年末年初差额就不一定是本年实际计提的折旧额，需要做进一步的调整。 上例中，若红岭公司年内曾处置设备一台，原价10 万元，累计已提折旧6 万元。 则红岭公司年内实际计提的折旧额为18 万元。
（3）无形资产摊销、长期待摊费用摊销。 这两个项目分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产价值及长期待摊费用。 可根据“累计摊销”“长期待摊费用”账户的贷方发生额分析填列。
【例13-16】 红岭公司无形资产年初账面价值为9 万元，年末账面价值为8 万元；长期待摊费用年初佘额为5 万元，年末佘额为4 万元。 无形资产、长期待摊费用在年内除摊销外，没有发生其他增减变动。
红岭公司本年无形资产、长期待摊费用摊销额合计为2 万元，在调整时应加回到净利润中。
若企业在年内发生购入无形资产、增加长期待摊费用、无形资产处置、以无形资产投资等事项，就不能简单地用无形资产、长期待摊费用的年末年初佘额的差额作为本年摊销额，而需要对这些事项做出调整。
上例中，假设红岭公司年内曾购入无形资产3 万元，转让无形资产3.5 万元，则本年无形资产的摊销额为：
90 000+30 000-35 000-80 000=5 000（元）
（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）。 反映企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。 可根据“营业外收入”“营业外支出”“其他业务收入”科目所属有关明细科目的记录分析填列；如为净收益，以“-”号填列。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产，不属于经营活动，应属于投资活动。 其所产生的收益，应从净利润中转出；所产生的损失，应在调整净利润时加回。
【例13-17】 红岭公司年内曾处置一台设备，原价10 万元，累计已提折旧6 万元，收到现金5 万元。
此项处置产生损益：
50 000-（100 000-60 000）=10 000（元）
该损益已计入当期利润表中，在调整利润时应减去。 该笔交易产生的现金流量50 000 元应计入投资活动产生的现金流量。
（5）固定资产报废损失。 反映企业本期固定资产盘亏（减：盘盈）后的净损失。 可根据“营业外支出”“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。
固定资产盘亏、报废损失均计入营业外支出，列入了利润表。 但这部分损失既没有发生现金流，也不属于经营活动的现金流量，所以应在调节净利润时加回。 如果发生固定资产盘盈和报废清理收益，则应在调节净利润时减去。
【例13-18】 红岭公司年内盘亏机器一台，原价13 万元，已提折旧12 万元。 此外年内还报废汽车一辆，原价18 万元，已提折旧11 万元。
红岭公司本年共发生固定资产盘亏、报废损失为80 000 元，应加回到净利润中。
（6）公允价值变动损失。 反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。 如为净收益以“-”号填列。 本项目可以根据“公允价值变动损益”科目所属有关明细科目记录分析填列。
（7）财务费用。 反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。 本项目可以根据财务费用科目的本期借方发生额分析填列；如为收益，以“-”号填列。
企业发生的财务费用可以分别归属于经营活动、投资活动和筹资活动。 如应收票据贴现、销售产品和购买原材料所产生的汇兑损益属于经营活动；购买固定资产所产生的汇兑损益属于投资活动；支付的利息属于筹资活动。 调整净利润时，应把属于投资活动和筹资活动的部分调整出去。
【例13-19】 红岭公司本年共发生财务费用35 万元，其中属于经营活动的为15 万元，属于筹资活动的为13 万元，属于投资活动的为7 万元。 则在调节净利润时，应加回20 万元。
（8）投资损失。 反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。 可根据利润表“投资收益”科目的金额填列；如为投资收益，以“-”号填列。
投资收益是因为投资活动所引起的，不属于经营活动，所以在调节净利润时，应将这部分损益从净利润中转出。 若为投资收益，调节净利润时应减去；若为投资损失，调节净利润时应加回。
（9）递延所得税资产减少。 该项目反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的期初余额与期末余额的差额。 本项目可以根据“递延所得税资产”科目发生额分析填列。
（10）递延所得税负债增加。 该项目反映企业资产负债表“递延所得税负债”项目的期初余额与期末余额的差额。 本项目可以根据“递延所得税负债”科目发生额分析填列。
（11）存货减少（减：增加）。 反映企业本期存货的减少（减增加）。 可根据资产负债表存货项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“-”号填列。
存货的增减变动属于经营活动。 在不存在赊购的情况下，若某一期间期末存货比期初存货增加了，说明当期购入的存货除耗用或销售外，还余留了一部分，即除了当期销货成本包含的存货发生现金支出外，还为增加的存货发生了现金支出，故应在调节净利润时减去。 若某一期间期末存货比期初存货减少了，说明本期生产过程耗用的存货有一部分是期初的存货，本期耗用这部分存货并没有发生现金支出，所以应加回到净利润中。
在存在赊购的情况下，除仍按上述原则对存货进行调整外，还应通过调整应付账款、应付票据等的增减变动来反映赊购对现金的影响。
（12）经营性应收项目的减少（减：增加）。 经营性应收项目包括应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等。
若某一期间期末应收账款或应收票据余额大于期初应收账款或应收票据余额，说明本期销售收入中有一部分没有收到现金，但在利润表中已将销售收入全数列入，所以应在调整时将应收账款和应收票据的增加额从净利润中减去。
若某一期间期末应收账款或应收票据余额小于期初应收账款或应收票据余额，说明本期从客户处收到的现金大于利润表中所确认的销售收入，所以应在调整时将应收账款和应收票据的减少额加回到净利润中。
（13）经营性应付项目的增加（减：减少）。 经营性应付项目包括应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等。
若某一期间期末应付账款或应付票据余额大于期初应付账款或应付票据余额，说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，但在利润表中已将销售成本全数列入，所以应在调整时将应付账款和应付票据的增加额加回到净利润中。
若某一期间期末应付账款或应付票据余额小于期初应付账款或应付票据余额，说明本期还支付了以前期间的购货款，即本期支付给供货单位的现金大于利润表中所确认的销售成本，所以应在调整时将应付账款和应付票据的减少额再回到净利润中减去。
（三）应当在附注中披露的现金流量表有关信息
1.企业当期取得或处置子公司有其他营业单位的披露
企业应当按表13-9 的格式披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息：
表13-9 当期取得或处置公司及其他营业单位有关信息 单位：元
2.现金和现金等价物的披露，见表13-10：
表13-10 现金和现金等价物 单位：元
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