现金流量表的定义及作用详解

现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。 编制现金流量表的主要目的是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入和流出的有关信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；二是有助于预测企业未来现金流量；三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。

为更好地理解和运用现金流量表，必须正确界定如下概念：

1.现金

现金是指企业库存现金及可随时用于支付的存款。 应注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款。 如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。

2.现金等价物(www.xing528.com)

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：①期限短；②流动性强；③易于转化为已知金额现金；④价值变动风险很小。 其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期，如可在证券市场上流通的3 个月到期的短期债券投资等。

3.现金流量

现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出。 应该注意的是，在现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量；同样，现金和现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，企业用现金购买将于3 个月到期的国库券。