《中华人民共和国公司登记管理条例》规定，公司增加注册资本的，有限责任公司股东认缴新增资本的出资和股份有限公司的股东认购新股，应当分别依照公司法设立有限责任公司缴纳出资和设立股份有限公司缴纳股款的有关规定执行。 公司法定公积金转增为注册资本的，验资证明应当载明留存的该项公积金不少于转增前公司注册资本的25%。 公司减少注册资本的，应当自公告之日起45 日后申请变更并应当提交公司在报纸上登载公司减少注册资本公告的有关证明和公司债务清偿或者债务担保情况的说明。 公司减资后的注册资本不得低于法定的最低限额。 公司变更实收资本的，应当提交依法设立的验资机构出具的验资证明，并应当按照公司章程载明的出资时间、出资方式缴纳出资。 公司应当自足额缴纳出资或者股款之日起30 日内申请变更登记。
（一）实收资本增加的核算
1.企业增加资本的一般途径
企业增加资本的途径一般有三种：一是将资本公积转为实收资本或股本。 会计上应借记“资本公积——资本（或股本）溢价”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。 二是将盈余公积转为实收资本。 会计上应借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。 但是要注意资本公积和盈余公积均属所有者权益，转增资本时，企业若为独资企业，核算相对简单，直接结转即可；若为股份有限公司或有限责任公司，应按原投资者所持股份同比例增加各股东的股权。 三是所有者（包括原企业所有者和新投资者）投入。 企业接受投资者投入资本时，借记“银行存款”“固定资产”“无形资产”等科目，贷记“实收资本”或“股本”等科目。
【例11-3】 红岭公司由甲、乙两人共同设立，原注册资本为2 000 万元，甲、乙出资分别为1 500 万元和500 万元，为了扩大经营规模，经批准，红岭公司按照原出资比例将资本公积500 万元转增资本。
红岭公司编制会计分录如下：
借：资本公积 5 000 000
贷：实收资本——甲 3 750 000
——乙 1 250 000
2.股份有限公司发放股票股利
股份有限公司采用发放股票股利实现增资的，在发放股票股利时，按照股东原持有的股数分配。 例如，股东会决议按股票面额的10%发放股票股利时（假定新股发行价格及面额与原股相同），对于所持股票不足10 股的股东，将会发生不能领取一股的情况。 在这种情况下，有两种方法可供选择，一是将不足一股的股票股利改为现金股利，用现金支付；二是由股东相互转让，凑为整股。 股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目。
3.可转换公司债券持有人行使转换权利
可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整）”科目，按其权益成分的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
（二）实收资本减少的核算
企业实收资本减少的原因主要有两种，一是资本过剩，二是企业发生重大亏损而需要减少实收资本。 企业因资本过剩而减资，一般要发还股款。 有限责任公司和一般企业发还投资的会计处理比较简单，按法定程序报批减少注册资本的，借记“实收资本”科目，贷记“库存现金”“银行存款”等科目。
股份有限公司由于采用的是发行股票的方式筹集股本，发还股款时，则要回购发行的股票，回购股票的价格也可能与发行价格不同。 股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目。 注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原记入资本公积的溢价部分，借记“资本公积——股本溢价”科目，超出部分应依次借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”等科目；如回购价格低于回购股份所对应的股本，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加股本溢价处理，按回购股份所对应的股本面值，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
【例11-4】 红岭股份有限公司截至20×1 年12 月31 日共发行股票3 000 万股，股票面值为1 元，资本公积（股本溢价）600 万元，盈佘公积400 万元。 经股东大会批准，红岭公司以现金回购本公司股300 万股并注销。 假定红岭公司按照每股4 元回购股票，不考虑其他因素。(www.xing528.com)
红岭公司编制会计分录如下：
库存股的成本=3 000 000×4=12 000 000（元）
借：库存股 12 000 000
贷：银行存款 12 000 000
借：股本 3 000 000
资本公积——股本溢价 6 000 000
盈佘公积 3 000 000
贷：库存股 12 000 000
【例11-5】 沿用上例，假定红岭公司以每股0.9 元回购股票，其他条件不变。
红岭公司编制会计分录如下：
库存股的成本=3 000 000×0.9=2 700 000（元）
借：库存股 2 700 000
贷：银行存款 2 700 000
借：股本 3 000 000
贷：库存股 2 700 000
资本公积——股本溢价300 000
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