如何核算短期借款本金和利息？

（一）短期借款本金的核算

为了总括地反映和监督短期借款的取得和归还情况，企业应设置“短期借款”科目。 “短期借款”科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 企业借入的各种短期借款本金部分，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；归还借款本金时做相反的会计分录。

【例9-1】 红岭公司4 月1 日从银行借入一笔6 个月期的借款10 万元，假设年利率为6%，利息每季度结算一次。

红岭公司编制会计分录如下：

（1）4 月1 日，取得短期借款时：

借：银行存款 100 000

贷：短期借款 100 000

（2）9 月30 日，归还短期借款本金时：

借：短期借款 100 000

贷：银行存款 100 000

（二）短期借款利息的核算

短期借款的利息，一般应当计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记相关科目。 银行或其他金融机构一般按季度在季末月份结算借款利息，或者利息是在借款到期时连同本金一并支付。 根据权责发生制原则，为了正确反映各期财务状况和经营成果，在资产负债表日或各期期末，对于尚未支付的利息费用，预提计入相应期间的财务费用中。 借记“财务费用”等科目，

贷记“应付利息”科目。

【例9-2】 承【例9-1】，如果红岭公司采用预提方式核算利息费用。(www.xing528.com)

红岭公司编制会计分录如下：

（1）4 月30 日预提利息时：

4 月应承担的利息费用=100 000×6%/12=500（元）

借：财务费用 500

贷：应付利息 500

（2）5 月31 日预提利息时：

借：财务费用 500

贷：应付利息 500

（3）6 月30 日支付本季度的利息时：

借：财务费用 500

应付利息 1 000

贷：银行存款 1 500