企业对持有至到期投资的账务处理，主要解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认以及将其处置时损益的处理。 为了反映持有至到期投资的取得、收益处置等情况，应设置“持有至到期投资”科目，核算企业持有至到期投资的摊余成本。 并按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算。
持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。
持有至到期投资初始确认时，应当计算确定其实际利率，并在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
实际利率，是指将持有至到期投资在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现为当前账面价值所使用的利率。
企业取得持有至到期投资时，应按其面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按实际支付金额，贷记“银行存款”等科目，按借贷差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
【例4-10】 红岭公司于20×1 年1 月1 日以825 617 元的价格购买了A公司于当日发行的面值为800 000 元、票面利率为5%、5 年期的债券，作为持有至到期投资。 债券利息在每年1 月1 日支付，购买债券时实际利率为4%，另用银行存款支付交易费用10 000 元。
红岭公司编制会计分录如下：
借：持有至到期投资——成本800 000(www.xing528.com)
——利息调整35 617
贷：银行存款835 617
【例4-11】 红岭公司于20×1 年1 月1 日以银行存款737 260 元购买了B公司于当日发行的面值为800 000 元、票面利率为5%、5 年期的到期一次还本付息的债券，作为持有至到期投资。 购买债券时实际利率为6%，另用银行存款支付交易费用10 000 元。
红岭公司编制会计分录如下：
借：持有至到期投资——成本800 000
贷：持有至到期投资——利息调整52 740
银行存款747 260
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