其他货币资金核算方法优化

其他货币资金通过“其他货币资金”科目进行核算，按其他货币资金的内容设置明细科目进行明细核算，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票、信用证的收款单位设置明细账，办理信用卡业务的企业应当在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账进行明细核算。

1.外埠存款

企业在外埠开立临时采购账户，需经开户地银行批准。 银行对临时采购账户一般实行半封闭式管理的办法，即只付不收、付完清户。 除采购人员差旅费可以支取少量现金外，其他支出一律转账。

【例2-5】 红岭公司根据发生的有关外埠存款支付业务，编制会计分录如下：

（1）红岭公司在外埠开立临时采购账户，委托银行将500 000 元汇往采购地。

借：其他货币资金——外埠存款 500 000

贷：银行存款 500 000

（2）采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000 元，增值税68 000 元，货款共计468 000元，材料已验收入库。

借：原材料 400 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 68 000

贷：其他货币资金——外埠存款 468 000

（3）外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，佘款32 000 元收妥入账。

借：银行存款 32 000

贷：其他货币资金——外埠存款 32 000

2.银行汇票存款

企业办理银行汇票，需将款项交存开户银行。 对于逾期尚未办理结算的银行汇票，应按规定及时转回（借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目），未用的汇票存款也应及时办理退款。

【例2-6】 红岭公司根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录如下：

（1）红岭公司申请办理银行汇票，将银行存款3 万元转为银行汇票存款。

借：其他货币资金——银行汇票 30 000

贷：银行存款 30 000

（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款29 250 元，其中，材料价款25 000 元，增值税4 250 元。

借：在途物资 25 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250

贷：其他货币资金——银行汇票 29 250

（3）收到多佘款项退回通知，将佘款750 元收妥入账。

借：银行存款 750

贷：其他货币资金——银行汇票 750

3.银行本票存款

企业办理银行本票，需将款项交存开户银行。 本票存款实行全额结算，本票存款额与结算金额的差额一般采用支票或其他方式结清。 对于逾期尚未办理结算的银行本票，应按规定及时转回（借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行本票”科目），其账务处理与银行汇票存款基本相同。

【例2-7】 红岭公司根据发生的有关银行本票存款的收付业务，编制会计分录如下：

（1）红岭公司申请办理银行本票，将银行存款50 000 元转入银行本票存款。

借：其他货币资金——银行本票 50 000

贷：银行存款 50 000

（2）收到收款单位发票等单据，采购材料货款49 140 元，其中，材料价款42 000 元，增值税7 140 元。

借：在途物资 42 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 7 140

贷：其他货币资金——银行本票 49 140(www.xing528.com)

（3）收到收款单位退回的银行本票佘款860 元，存入银行。

借：银行存款 860

贷：其他货币资金——银行本票 860

4.信用卡存款

企业对于信用卡存款的核算主要包括办理信用卡存款、以信用卡支付有关费用、收取信用卡存款利息收入等。

【例2-8】 红岭公司根据发生的有关信用卡存款收付业务，编制会计分录如下：

（1）将银行存款30 000 元存入信用卡。

借：其他货币资金——信用卡存款30 000

贷：银行存款 30 000

（2）以信用卡支付业务招待费2 500 元。

借：管理费用2 500

贷：其他货币资金——信用卡存款 2 500

（3）收到信用卡存款的利息60 元。

借：其他货币资金——信用卡存款 60

贷：财务费用 60

5.信用证保证金存款

企业对信用证保证金存款的核算主要包括向银行交纳信用证保证金、以信用证保证金采购材料等。

【例2-9】 红岭公司根据发生的有关信用证保证金存款收付业务，编制会计分录如下：

（1）向银行交纳信用证保证金30 000 元。

借：其他货币资金——信用证保证金 30 000

贷：银行存款 30 000

（2）接到开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证等，以信用证方式采购的材料已到并验收入库，货款全部支付。 货款总计150 000 元，其中材料价款128 205.13 元，增值税21 794.87 元。

借：原材料 128 205.13

应交税费——应交增值税（进项税额） 21 794.87

贷：其他货币资金——信用证保证金 30 000

银行存款 120 000

6.存出投资款

企业对存出投资款的核算主要包括向证券公司划款、进行股票投资等业务。

【例2-10】 红岭公司根据发生的短期投资的业务，编制如下会计分录：

（1）将银行存款500 000 元划入某证券公司准备进行短期股资。

借：其他货币资金——存出投资款 500 000

贷：银行存款 500 000

（2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，购买股票的成本为200 000 元。

借：交易性金融资产 200 000

贷：其他货币资金——存出投资款 200 000