企业如何进行银行存款清查及管理？

企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次，以检查银行存款收付及结存情况。 企业进行账单核对时，往往会出现银行存款日记账余额与银行对账单同日金额不符的情况。 银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，必须查明原因。 究其原因主要有三个方面：一是计算错误，二是记账错漏，三是未达账项。

在会计实务中，通过编制银行存款余额调节表来做出判断。 如果调节后余额一致，表明账户记录基本无误。 如果调节后余额仍不一致，表明账户记录一定有误，应立即查明错误所在。属于银行方面的原因，应及时通知银行更正；属于本单位原因，应按错账更正办法进行更正。

【例2-4】 20×1 年10 月31 日，红岭公司从开户银行取得对账单，佘额为180 917 元，银行存款日记账佘额为165 049 元。 经逐项核对，发现以下未达账项：

（1）10 月25 日，红岭公司送存银行的万达公司支票一张，金额为5 000 元，银行尚未入账。

（2）10 月26 日，红岭公司开出转账支票支付兴业工厂货款（号码4720），金额4 000 元，兴业工厂尚未办理转账手续。

（3）10 月26 日，红岭公司委托银行收取的货款（委托号码971204） ，金额16 936 元，银行已收款并入账。 红岭公司尚未收到收款通知。(www.xing528.com)

（4）10 月31 日，银行代付水电费68 元，红岭公司尚未接到付款通知。 编制的银行存款佘额调节表如表2-1 所示。

表2-1　银行存款余额调节表20×1 年10 月31 日　单位：元

编制银行存款余额调节表后，对于未达账项不需要进行账簿记录的调整，只有等到有关单据到达时，才可进行账务处理。

需要注意的是，银行存款是企业最重要的财产物资之一，企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查。 如果有确凿证据表明，在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的（例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的），应作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。