为了确保账实相符,应对现金进行清查。 现金清查包括两部分内容,一是出纳人员每日营业终了进行账款核对,二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 现金清查的方法采用账实核对法。
对现金实存额进行盘点,必须以现金管理的有关规定为依据,不得以白条抵存,不得超限额保管现金。 对现金进行账实核对,如发现账实不符,应立即查明原因,及时更正,对发生的长款或短款,应查找原因,并按规定进行处理,不得以今日长款弥补他日短款。 现金清查和核对后,应及时编制“现金盘点报告表”,列明现金账存额、现金实存额、差异额及原因,对无法确定原因的差异,应及时报告有关负责人。
现金清查中发现的长款或短款,应根据“现金盘点报告表”进行财务处理,以确保账实相符,并对长、短款做出处理。 现金长款、短款一般通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算,发生现金长款时,借记“库存现金”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目;现金短款时,做相反的会计分录。 在查明原因并报经批准处理后,再进行转销处理。
对现金短缺进行处理的一般原则:
(1)属于由责任人赔偿的部分,应借记“其他应收款——应收现金短缺款(××个人)”或“库存现金”等科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
(2)属于应该由保险公司赔偿部分,借记“其他应收款——应收保险赔款”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
(3)属于无法查明原因的其他原因,根据管理权限,经批准后处理,借记应借记“管理费用——现金短缺款”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
对现金溢余进行处理的一般原则:
(1)属于应支付给有关人员或单位的,应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“其他应付款——应付现金溢余(××个人)”科目。
(2)属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
【例2-2】 红岭公司发生的有关现金清查业务如下:
(1)红岭公司进行现金清查,发现长款70 元,原因待查。
借:库存现金 70(www.xing528.com)
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 70
(2)经反复核查,仍无法查明长款70 元的具体原因,经单位领导批准,将其转为企业的营业外收入。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 70
贷:营业外收入 70
(3)现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款60 元。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60
贷:库存现金 60
(4)经核查,上述现金短款系出纳人员责任造成,应由出纳赔偿,向出纳人员发出赔偿通知书。
借:其他应收款——出纳员×× 60
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60
需要说明的是,企业清查的现金损溢,一般应于期末前查明原因,并根据企业的管理权限,经股东大会或董事会或经理(厂长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。 如清查的现金损溢在期末前尚未批准的,在对外提供财务会计报告时先按上述原则进行处理,并在会计报表附注中做出说明;如果其后批准处理的金额与处理的金额不一致的,调整会计报表相关项目的年初数。
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