加强县级供电企业财务风险管理的探讨

徐 莉

国家电网重庆市电力公司江津区供电分公司

目前电网企业处于改革与发展的重要时期,电力体制改革、输配电价改革、售电端电价调整等一系列改革接踵而至。经济发展进入新常态,售电市场拓展空间受限,公司面临的财务风险更加多样化和复杂化。同时笔者所在公司为县级供电企业,存在的一定程度内部风险管理文化氛围不佳、公司员工风险管理意识不强的问题。

理论界普遍认为财务风险管理主要包括筹资风险管理、投资风险管理、资金回收风险管理和收益分配风险管理等四个方面,主要通过风险识别、风险评估、风险应对即风险防范与控制等手段予以管理。根据《国家电网公司内部控制管理办法》《重庆市电力公司财务风险管理办法》和风险管理系统,结合供电企业的管理特点,财务风险主要针对专业板块进行分类,即财务风险管理主要包括预算风险管理、核算风险管理、税收风险管理、报表风险管理等14个类别,本文主要探索如何从风险识别、风险评估、风险应对等几方面入手,将风险管理方法与措施落实到日常工作中。因此本文引入望闻问切、对症下药和辨证论治等传统医学的重要诊断与治疗方法,将大家熟悉的中医诊疗理念运用到财务风险管理中,加强风险控制闭环管理,实现“药到病除”和“标本兼治”的风险管理目标,为公司稳定健康发展保驾护航。

一、如何在日常工作中识别风险

犹如医生诊疗,财务风险的识别需要涉及公司所有经济事项,而各类事项错综复杂,需要分类别进行梳理,以《中央企业全面风险管理指引》《国家电网公司内部控制管理办法》《重庆市电力公司财务风险管理规范》为指导,采用“望、闻、问、切”的方法广泛、持续地收集各类与财务管理相关信息,并将收集到的基础信息记入风险列表,进行风险识别与评估,编制出财务风险管理手册,作为日常风险管理的工作指南。

(一)“望”,即查看与分析风险

望,在传统医学中指观气色。运用此方法可对公司可能存在财务风险的重要领域、重点对象进行查看与分析,并记入专门的风险列表。

1.查财务数据

根据数据的重要性和可能发生风险的频率,分别按日、周、旬、月、季、年对财务数据进行统计、查看,并开展与公司经营目标、与同期相比、与行业标杆等比较分析,将异动比例高于事先设定值、数据绝对值大于或小于临界值的列入风险列表。如公司现金流紧张,可每日关注当日货币资金余额是否低于测定的最低安全备付额度,分析发现流动风险;如公司项目投资额度较大,工期要求较紧,须每旬跟踪项目成本投入情况,监控预算执行偏差等。

2.核原始凭证

对原始凭证在业务审批之外建立包括报销会计、审核会计和财务负责人的三重审核机制。根据法律法规、会计政策、核算办法、管理制度等对原始凭证的真实性、规范性、完整性等影响会计信息质量的事项进行审核,并将审核过程中发现的风险和问题登记到风险列表(见表1)。比如“营改增”政策调整时期审核发票开具是否规范、发票索取是否严格执行新政策、是否降低公司税负;费用报销是否符合管理制度要求、要件是否齐备等。

表1 公司财务风险识别列表（201×年版）

3.看业务系统

在信息化时代,财务风险可能由各种业务系统触发,定期组织财务部门、业务部门对系统使用情况、系统数据进行联合检查和相互检查,包括业务、财务系统数据一致性检查、数据传输及时性检查、系统人员操作规范性检查等,将发现的风险记录到风险列表。比如看销售发票开具系统的发票数据与财务入账数据是否一致,看作业信息系统的作业信息与生产作业成本报销时间、内容是否一致,是否可能存在真实性、逻辑性问题等。

4.验业务资料

对工程、物资、人事、生产、营销、后勤等业务部门相关制度、管理文件、档案、报告等资料进行查验,提前发现相关工作潜在的财务风险。比如工程竣工决算前对工程竣工验收资料进行复核查验,劳务费预算下达前对公司岗位配置、缺员情况进行调查,差旅费报销情况与员工考勤表、派车单、作业票、出差申请等进行比对验证等。

5.勘现场实况

主要对生产作业现场、设备投运现场、房屋资产现场、营业网点现场等进行查看,发现潜在的风险。比如通过对作业现场情况进行验收,检查开支是否取得实效;查营业场所发票和资金管理场所,检查是否存在管理漏洞(见表2);核查出租房屋资产现场实物,进行账卡物一致性核对及与出租合同、收租明细进行核对。

表2 ××公司发票资金管理情况现场检查表

续表

(二)“闻”,即倾听来自各方的声音

闻,在传统医学中主要指用耳朵听。广泛倾听来自各方面的声音,可以收集和识别财务风险。主要通过以下方式发现潜在风险事项。

1.利用外部检查成果

收集依法治企检查、公司负责人离任审计、工程审计、专项检查、财务决算审计等各种内外部检查发现的问题,并针对已发现的问题进行举一反三,将已发现的问题和可能存在的风险记录到风险列表。

2.广泛征求员工意见

在出台新的管理制度、细化通用制度条款、做出新的财务管理要求前充分征求公司各级领导、员工意见,通过意见征集发现制度中不适应公司管理实际、可能存在的风险点、考核条款是否合理可行等。

3.梳理关注职代会提案

职工代表大会(以下简称“职代会”)是职工行使民主管理的机构,会议提案是由广大职工对公司发展提出好建议、好方案,通过会议提案发现可能触发财务风险的管理短板、尚未发现的机会等。近两年,笔者公司从职代会提案中发现财务相关风险与问题有6个。

4.开展合理化建议活动

可从各专业的合理化建议中搜索与财务风险(机会)相关的建议,亦可针对财务管理的某一方面开展合理化建议活动,比如增收节支合理化建议活动,挖掘尚未发现的增利“机会”,节约成本开支,降低亏损风险。笔者所在公司通过开展提质增效合理化建议活动收集建议22条,其中运用到经营效益提升管理措施的有7条。

5.收集会议通报的同业问题

收集在上级单位召开的周例会、专题会议以及流转的各类文件中所通报的兄弟单位存在的问题,分析其产生原因,并结合本公司实际推断出可能存在的类似风险,避免同类风险在本公司出现。

(三)“问”,即主动询问风险事项

问,在传统医学中主要指询问和交谈。主要通过开展内外部交流以发掘财务风险与问题。

1.发放风险调查问卷

可通过开展全面的或专项的财务风险问卷调查,了解相关部门和人员在针对财务风险管理的开展情况、取得的成效等,同时也可收集相关意见和建议。通过问卷调查发现管理中尚存在的盲区和风险。比如可通过劳务费开支情况问卷调查了解劳务用工是否合法、高效,开支是否合规合法;通过拆旧和废旧物资专项评价问卷调查了解拆旧与废旧物资处理流程是否符合标准、废旧物资回收是否及时、足额等。

2.搭建微信交流平台

利用微信的方便、快捷、普及,建立财务部门关键岗位与关联度较大的业务岗位组成的微信交流群。开展实时交流,及时、广泛地倾听来自各部门,特别生产一线的声音,通过交流发现公司财务管理的薄弱环节,扩展和延伸财务风险管理的触角。

3.组织专题座谈讨论

在一些重要财务工作开展前、开展过程中,比如对于业务预算编制、项目竣工决算、固定资产盘点、内外部检查(自查)整改、财务年度决算等各项财务重点工作,可定期、不定期召开专题座谈会,提出工作需要达到的目标和存在的困难,及时了解影响财务工作的风险点。

4.开展各类走访调研

一是可以运用领导班子去走访调研收集的问题,二是财务部组织到基层走访调研,三是到地方政府主管部门汇报了解政策情况、经济发展情况,四是调研客户供应商经营情况,考察供应商供货能力、履约信用等,关注客户经营状况和支付能力。

(四)“切”,即对发现的风险进行分析

切,在传统医学中主要是指对通过“望、闻、问”三种诊断方法收集到信息与风险,通过“切脉”的诊疗手段,评估判断风险的类型、等级,以及导致这些风险产生的根源,为了更好地对症下药和辨证施治打下基础。

1.“切”风险类型

根据所收集的风险事件,判断风险来源于财务管理的哪个方面,根据公司财务管理的特点和主要内容,主要可划分为:财务信息化风险、产权风险、稽核评价管理风险、采购付款风险、收入核算风险、报销核算风险、资产核算风险、销售定价风险、预算管理风险、财务政策风险、报表管理风险、工程核算风险、资金管理风险、税务风险等。

2.“切”风险等级

针对识别出的财务风险,分析财务风险发生的可能性、对公司影响程度及公司的风险承受能力等,采取定性与定量相结合的方法,对照公司制订的适合本公司风险承受能力的风险评估标准如表3,测量财务风险影响程度、发生概率和频率,并将二者的乘积作为财务风险值。根据公司的风险承受能力和风险偏好,将风险值位于[1,3]区间的设定为一般风险,即风险发生的影响极小、发生的可能性较低或一定时期内发生的频次较少;位于[4,9]区间设定为重要风险,即风险发生的影响相对较大、发生的可能性较大或频率相对较高;位于[10, 25]区间设定为重大风险,即风险发生的综合影响较大,发生的频率和可能性均较大。利用坐标图法对各项财务风险进行比较排序,确定财务风险优先管理顺序。

表3 ××公司风险等级评估对照表

3.“切”风险产生原因

根据风险的类型和对风险的描述分析产生的原因,主要包括外部原因和内部原因。外部原因一般为自然环境、市场环境、法律法规环境、政策环境等;内部原因一般有制度原因、流程原因、人员意识、人员素质、风险管理文化、盈利能力等。根据风险识别和评估情况,动态编制公司风险管理手册,明确风险事项、等级、成因、应对措施。

二、如何正确地应对风险

对于已识别的风险事项进行汇总分类整理,根据诊断出的风险类型、风险等级和风险成因,主要从以下两个方面入手,针对性地选择风险应对策略、制订应对措施,落实责任部门和完成期限等,直击症状所在,起到药到病除、立竿见影的作用。(www.xing528.com)

(一)从风险等级入手

根据风险等级划分的一般风险、重要风险和重大风险,有针对性地选择应对策略和措施。

1.一般风险

由于该类风险所带来的影响轻微、损失较少、发生频率也不高,针对导致风险产生的原因,本着重要性和成本效益原则,可以主要选择风险承担、风险规避、风险控制等应对策略。

2.重要风险

由于该类风险影响相对较大、发生的概率较大、发生的频率较高,因此该类风险需采取风险规避、风险控制和风险转移。如农村电网供电区域多处于农村和山区,电网状况不佳,受雷雨大风天气、洪涝灾害等自然灾害影响较大,由此而产生的电网恢复成本近三年平均近100万元,给公司经营造成较大负担,为了应对此风险,可采取风险控制和风险转移的策略。主要措施可一方面加强日常线路维护,增强电网抗自然灾害能力,以此将风险控制在可承受范围;另一方面可购买财产保险转移损失。

3.重大风险

由于该类风险影响很大,发生的概率和频率也很高,因此该类风险需采取风险规避、风险控制、风险转移、风险补偿等组合策略。比如近10年国家为了改善农村民生,促进农村经济发展,而大量投入农村电网改造,但事实上农网改造投资大,回报低,近5年累计投资达8亿元,年平均投资8000余万元,给公司现金流动、盈利水平造成的风险无法规避却又不得不承担,可以通过风险控制和风险补偿的组合策略,一方面做好项目储备审查、设计查勘、项目计划等工程全过程管理,提高项目投入的经济性;另一方面可通过整治低电压、提高农村用电服务水平等措施,拓展农村用电量,提高投资回报。

(二)从风险成因入手

1.制度原因

制度缺失、制度培训宣传贯彻不到位、执行不力等原因,是形成公司财务管理风险最大的影响因素。对此类原因需要填补制度空白,加强制度培训特别是新制度的宣贯,严格制度执行偏差考核,防止制度执行不力带来的风险。

例如:国家电网公司通用制度的出台,公司财务报销管理制度需废止,然而国家电网通用制度无具体业务签字审批条款,可能存在业务审批流程不畅、审批控制力度减弱的风险。公司立即组织制订包括所有支付、挂账事项的全业务审批体系,明确各项业务的审批职责和流程。

2.流程原因

公司严格按要求执行国家电网公司和重庆市公司财务管控标准流程,但由于机构设置、岗位职责存在差异,执行过程中可能出现流程差异。需要对照国网标准流程、结合公司实际情况,在符合内部控制、有利于提升双效的前提下对工作流程作进一步细化。

比如公司零购新增资产,由于国家电网公司标准流程为实物部门获得购置审批后创建资产卡片,执行过程中可能存在使用部门未获取购置审批即先行创建资产卡片的风险。对此,公司根据实际情况对国家电网管控流程进行流程细化,明确各类零购资产的新增流程。

3.政策原因

遇财税政策变化时,可能因财务人员掌握政策不及时、理解政策有偏差等原因导致政策执行不到位,政策变化对财务偿债能力、盈利能力可能带来不利影响。一是需加强财务人员财税政策培训、及时掌握财税政策变更情况;二是提高财务人员对政策变化所带来影响的判断能力和应对能力。

财税政策变化可能因财务人员掌握政策不及时、执行政策有偏差等原因导致政策执行不到位,政策变化对财务偿债能力、盈利能力可能带来不利影响。一是需加强财务人员财税政策培训、及时掌握财税政策变更情况、积极应对财税政策变更带来的影响。二是提高财务人员对政策变化所带来影响的判断能力和应对能力。

比如营业税全面改征增值税,政策变化前公司通过主动联系税务部门了解税收变化情况,提前做好准备;积极参加相关培训,并及时向公司各部门传达;制定“营改增”顺利过渡的相关措施;测算对公司税负带来影响,做好税收筹划,努力降低税负等。

4.环境原因

公司财务管理受外部政治、经济、文化环境影响较大,主要应提高对政策的预判能力,估计环境变化可能带来的风险,做好应对预案。比如由于经济下滑,电费回收形势严峻,公司需建立定期通报应收账款回收情况、披露回收风险点、研讨回收措施的工作机制,有效规避回收风险。

5.财务信息质量原因

财务信息质量高低直接影响对流动性风险、盈利风险、领导决策、外部监管等风险的识别与评估,提供或提取会计信息时应主要运用系统自动生成、减少人工计算、加强多重审核的方式,降低和消除定性的财务信息,多使用定量的信息类型。

例如公司每月需要多个业务部门提供不同数据,为了确保数据准确,设计一张Excel表格,通过表间公式读取报表数据,并运用函数稽核数据的准确性。

三、如何更好地防御风险

头痛给予止痛药、发烧给予退热药,这种针对某一症状采取具体对策的“对症下药”虽然对已发现的风险起到立竿见影的作用,但是对于增强公司自身长足的风险识别、承受及防御能力还要按照中医的理念即“整体观念、辨证施治”。

从“整体”的角度看:财务风险的产生不单来自于财务体系,而财务体系存在的财务风险亦可能对其他专业体系带来影响。例如:公司安全出现风险可能给公司带来的经济损失将直接导致盈利水平降低、财务资金筹划和融资管理出现风险可能导致法律风险、舆情风险。所以,风险的防御必须具备整体观念。

从辩证的角度看:一种财务风险的表现形式,其背后的影响因素不止一个,既有内因,也有外因,既有现时,也有长远,而且这些影响因素也不会一成不变。所以,风险的防御必须具有辨证论治的理念。例如,差旅费报销原始凭证不规范可能产生的因素有填报人没有准确把握有关报销制度、财务人员没有将相关制度宣贯培训到位、报销人员主观故意填报不规范以实现“瞒天过海”虚报费用的目的等。

(一)建立财务风险防控体系

设立财务风险管理工作小组,一般由公司主要负责人或总会计师、财务总监为组长,具体工作财务部门牵头,其他业务部门共同参与,主要职责是收集国内公司财务风险失控导致危机的案例,广泛收集与本公司资产状况、经营成果、现金流量有较大影响的重要信息,其中包括行业平均指标或先进指标,并就相关风险进行风险评估,拟定风险管理策略,提出风险管理解决方案,并督促进行改进。

(二)提高财务风险管理意识

通过各种会议、培训、日常业务交流等各种场合向公司员工传递财务风险管理意识,发生财务风险事项让财务部门和业务部门相关员工直接参与风险应对,使其能切身体会风险给公司带来的负面影响以及规避风险或抓住机会给公司带来的利益,从而建立处处有风险、人人防风险的意识。

(三)提升财务人员综合素质

财务人员素质的高低,直接影响财务风险辨识和防控能力,实际工作中如果财务人员素质低、缺乏风险防控力,对财务风险的客观性认识不足,对公司业务管理制度和流程不熟悉,忽视了公司财务风险的预测和预警,导致突发一些突发财务风险事件发生时,应对能力不足,所以财务人员素质本身也是财务风险的一个重要组成部分,需激励财务人员主动学习、主动提高,增强专业素养和综合素质。笔者所在单位就通过组织财经法规、财税政策等竞赛、激励财务人员参加学历、职称等财务相关考试,财务内部岗位轮换、AB岗交叉学习,财务课题调研,到业务部门和一线班组跟班学习等方式,高级职称人数已占部门人数的30%,财务人员综合能力素质大幅提升。

(四)加强公司风险文化建设

通过多方式、多层级地开展公司风险文化宣传工作、弘扬正能量、营造良性的公司文化氛围,建立起居安思危、灵活务实、团队共赢的风险文化。将风险管理文化融入公司文化、将风险管理的思想和方法融入日常管理流程、将风险管理的整体理念融入员工的信息沟通和交流、将风险管理文化建设与薪酬和人事制度相结合,增强各级管理人员风险意识。

(五)加强制度执行力建设

以各项财经法律法规、会计准则、会计基础工作规范等为依据,出台系列财务管理制度,如《关于进步加强差旅费报销管理的通知》《业务审批体系》《关于进一步规范固定资产管理的通知》等,为了实现制度能执行到位,起到风险防范的作用,各类财务规定均制订定期检查与考核条款,并定期检查制度执行情况,将制度执行差异纳入绩效考核体系,通过奖惩激励促进制度执行力的提升。

(六)开展流程差异化检查

定期开展财务管理及相关业务管理的流程差异化检查,发现在流程管理过程中存在的薄弱环节和与标准流程出现的差异,特别是需关注未植入信息系统的线外流程,因为失去系统监督的流程更加可能由于人为原因而失控。比如通过检查发现个别班组成本预算未经主管部门审核直接报预算归口审查,导致主管部门对成本预算超支失控。

(七)提高公司盈利能力

只有提高公司的盈利水平,才能解决现金流风险、亏损风险等等因为资金不足、利润亏损所带来的系列风险。针对县级供电公司的经营特点和经营环境,可以通过加强与当地政府的沟通汇报,积极对外争取有利政策;努力提升服务水平,扩展电力销售市场;加强电网线损分析和措施落地,努力降低线损;抓好人财物资源管理,挖掘公司自身潜力;狠抓预算管理,发挥预算对资源的调配作用;做好投入产出评估,严控投资规模等内外挖潜的措施,实现公司盈利能力的提升,规避盈利风险。

(八)编写财务风险管理报告

定期编写财务风险管理报告,在财务风险管理过程中对发现的重要风险事件或重大隐患的评估结果编写财务风险管理报告,主要包括年度重要、重大财务风险的管理情况、财务风险评估情况、风险应对措施、取得的成效及下一年度财务风险管理的工作计划等。

(九)加强财务风险管理监督

公司设置财务风险管理工作小组办公室作为风险管理主体,定期以财务风险相关的经济事件、重要决策、关键流程为重点,对风险的识别与评估、应对措施和执行情况进行监督检查,及时发现问题并督促整改。

四、结束语

在电网企业面临宏观经济下滑、改革任务繁重、内外部监管加大的形势下,财务风险更加复杂多变。财务风险管控需要融入公司安全生产、经营管理和营销服务等多个业务体系,融入日常生产经营活动中,对于推动公司全面风险防控具有积极而重要的意义。

参考文献

[1]国资委.中央企业全面风险管理指引[S].国资发改革〔2006〕108号.2006.

[2]国家电网公司.国家电网公司内部控制管理办法(试行)[Z].2013.

[3]美国COSO.企业风险管理——整合框架[Z].2014.

[4]卡伦.A.霍契.财务风险管理最佳实务[M].孙庆红,译.经济科学出版社,2006:32-156