【摘要】：为了使交易性金融资产能够反映预计给企业带来的经济利益以及交易性金融资产预计获得价差的能力，在资产负债表日，应按当日各项交易性金融资产的公允价值对交易性金融资产账面价值进行调整。交易性金融资产公允价值低于其账面价值的差额应调减交易性金融资产账面价值，即一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的减少或待实现损失的增加，另一方面反映企业交易性金融资产公允价值变动损失。
为了使交易性金融资产能够反映预计给企业带来的经济利益以及交易性金融资产预计获得价差的能力，在资产负债表日，应按当日各项交易性金融资产的公允价值对交易性金融资产账面价值进行调整。
资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额应增加交易性金融资产账面价值，即一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的增加或待实现损失的减少，另一方面反映企业交易性金融资产公允价值变动收益。交易性金融资产公允价值低于其账面价值的差额应调减交易性金融资产账面价值，即一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的减少或待实现损失的增加，另一方面反映企业交易性金融资产公允价值变动损失。也就是说，交易性金融资产公允价值高于其账面价值时，按其差额借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；交易性金融资产公允价值低于其账面价值时，应按其差额做反分录。
【案例8-23】
承案例8-21和案例8-22。华峰公司12月31日记录的持有S公司3 000股股票的账面价值为：“交易性金融资产——S公司股票——成本”借方余额30 000元。(www.xing528.com)
12月31日该股票当日收盘价为每股8元，则购买的S公司3 000股股票当日公允价值为24 000元，应调低该股票账面价值6 000元。
借：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 6 000
贷：交易性金融资产——S公司股票——公允价值变动 6 000
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