财务预算编制的程序和方法

（一）财务预算的编制程序

企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

1.下达目标

企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年9月底以前提出下一年度企业财务预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由财务预算委员会下达各预算执行单位。

2.编制上报

各预算执行单位按照企业财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位财务预算方案，于10月底前上报企业财务管理部门。

3.审查平衡

企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，财务预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。

4.审议批准

企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报财务预算委员会讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业财务预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。

5.下达执行

对于董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，企业财务管理部门一般在次年3月底以前将其分解成一系列的指标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。在下达后15日内，母公司应当将企业财务预算报送主管财政机关备案。

（二）财务预算的编制方法(www.xing528.com)

企业财务预算可以根据不同的预算项目分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。

1.固定预算

固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算。它一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。

2.弹性预算

弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算。它一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。

3.滚动预算

滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算。它一般适用于季度预算的编制。

4.零基预算

零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。它一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。

5.概率预算

概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算。它一般适用于难以预测其变化趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。