一般纳税人和小规模纳税人一样，都使用“应交税费——应交增值税”科目，但是比小规模纳税人多了5个三级明细科目：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出、出口退税。
到了期末，如果是贷方余额，则表示应交未交的增值税；如果是借方余额，则反映尚未抵扣的进项税额。
1.借方科目
（1）进项税额。“应交税费”本来是负债类科目，发生的时候用贷方。但是，一般纳税人应交增值税的核算方法是“销项税额”减去“进项税额”，因此进项税额就是借方科目。
在商店，购买的商品，获取的增值税专用发票上的税额，就是“进项税额”。
购买商品时：
借：库存商品（周转材料、固定资产）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）已交税金。缴纳增值税后，原本在贷方的“应交增值税”，要用借方的“已交税金”来抵销。
缴纳税金后：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
2.贷方科目
（1）销项税额。销售商品时，开出去的增值税专用发票上的税额，就是“销项税额”。
销售发生时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）进项税额转出。当购进的商品发生损失或者改变用途用于非应税项目时，按税法规定进项税额不应从销项税额中抵扣，而进项税额已经作了认证抵扣的，要作进项税额转出处理。
发生损失时：(www.xing528.com)
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（3）出口退税。因为企业的出口增值税为零税率，所以办理退税时：
借：其他应收款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
现在我知道一般纳税人的会计为什么比小规模纳税人的会计的工资高了。
今天我休息，原打算和高剑一同去妈妈单位看账的，可他说事情太多走不开，我只好一个人前往。
一年前跟妈妈学会计的时候来过这里，没想到一年这么快就过去了。
我敲门进屋，只有妈妈在。
“出纳呢？”我问。
“今天有事没来。”
“老板娘呢？”
“刚出去。”
妈妈给我拿出两个月的记账凭证，让我自己看，有不懂的再问她。
妈妈说，以前她实习的时候，老会计什么也不讲，就把记账凭证拿出来让她看，感觉像翻天书一样。现在想想，如果会理论联系实际，看凭证还是能学到东西的。比如看后面的原始凭证，就知道会计是怎么处理账务的。
妈妈的话我是有体会的，我现在翻看这些记账凭证，就能看出门道了。
我边看凭证边作记录，一上午就把一般纳税人的账务弄明白了。
回到家里，我整理了一下，一套商业一般纳税人从头至尾的全套分录新鲜出炉。
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