处理旧电脑：折旧后收入1500元，最终损失657.13元

上午柜台搬走了，高剑的变卖行动也拉开了序幕。

下午，高剑一进门又嚷嚷要换电脑，说在朋友家看见了新的操作系统。

我问：“怎么换啊？”

他说：“把这台卖了买新的。”

我说：“你真要改朝换代呀。”

他刚想张嘴，我帮他回答：“旧的不去，新的不来。”

“你真了解我。”

“喜新厌旧的家伙！”

他还强词夺理：“我想拉动内需。”

这高调唱的，我都接上不了。

我查看了固定资产账上的电脑，两年前买的，原值5800元，残值率是5%，已经计提折旧23个月了，累计折旧额是3519元，固定资产净值是2281元。

高剑看了一眼账，说卖2000元试试。

他把出售告示贴在大门外，进来一些收家用电器的人，给300元、200元的，高剑坚持着不卖。

快下班的时候进来个人，看了看电脑，报价1500元。高剑一咬牙一跺脚，抬走！

处置固定资产，属于营业外收入吧。对，不是营业外收入，就是营业外支出，清理完最后要看盈亏额。

营业外收支和其他业务收支不同，没有关联性，营业外收入，就是单方的收入，没有成本；营业外支出，也是单纯的支出，没有收入的配合。因为也是损益类科目，所以最终归宿都是记入“本年利润”。

营业外收入的核算内容包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。

营业外支出的核算内容包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。

这么一理顺我都明白了。

处置固定资产应该先走“固定资产清理”科目，也就是把“固定资产”和“累计折旧”都转移到“固定资产清理”科目，这时你可以把“固定资产清理”科目想象成有个筐，有收入也放里边，有花销就从里边往外拿，最后剩下了就赚了，不够花就赔了。

出售一台电脑，收到1500元现金，已提折旧3519元。不对，这个月清理，这个月还要计提折旧，本月还要计提折旧153元。

这笔交易不涉及税吗？以前我跟高剑探讨过这事儿。

当时他是这么跟我说的：“出售固定资产要看是什么东西，出售不动产，要缴纳5%的营业税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：(www.xing528.com)

应纳税额=不含税销售额×2%

而一般纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。”

还是一步一步地做吧。

计提折旧153元。

借：销售费用——折旧费 153 (41)

贷：累计折旧 153

把固定资产和累计折旧的余额转到固定资产清理。

借：固定资产清理 2128 (42)

累计折旧 3672

贷：固定资产——电脑 5800

收到电脑价款1500元。

借：库存现金 1500 (43)

贷：固定资产清理 1500

计提增值税。

应纳税额=1500÷1.03×2%=29.13（元）

借：固定资产清理 29.13 (44)

贷：应交税费——应交增值税 29.13

结转净损益。

借：营业外支出 657.13 (45)

贷：固定资产清理——电脑 657.13

又赔600多元！这做的是什么买卖啊，我开始怀疑高剑的管理能力了。

【小贴士】只有掌握更多的会计知识，才能应对各种想不到的业务。