一般纳税人的核算较小规模纳税人复杂，要求也多。
1.征收税率
如果企业没有出口业务，税率有两档：17%和13%。
销售或进口的多数适用17%的税率，适用13%的税率的都是与国计民生有关系的，如粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；还有图书、报纸、杂志、饲料、化肥和农业产品等。
2.计税公式
因为一般纳税人开出和获取的增值税专用发票都是价税分离的，所以很容易分清价款和税款。开出去的发票中的税额叫销项税额，收到的发票中的税额叫进项税额。公式如下：
应交增值税=销项税额-进项税额
3.抵扣项目
一般纳税人的特点是购进货物时，可以抵扣进项税，但也不是所有的进项税都可以抵扣。
（1）允许抵扣的进项税额：
1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额的计算公式如下：
进项税额=买价×扣除率
4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额的计算公式如下：
进项税额=运输费用金额×扣除率
（2）不允许抵扣的进项税额：
1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，如房屋、建筑物、用于职工通勤的客车等。
2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。
3）非正常损失（是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括自然灾害）的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，如摩托车、汽车、游艇。
5）上述1）项至4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
另外，前期已经做了进项税额抵扣的分录，后来发生了不允许抵扣的业务，那么要做进项税额转出。在“应交税费——应交增值税”的三级科目里，有一个专门的“进项税额转出”。(www.xing528.com)
4.账务处理
举例说明：
例1：购物收到增值税专用发票3600元，其中货物金额为3076.92元，税额为523.08元，货款已付。
借：库存商品3076.92
应交税费——应交增值税（进项税额）523.08
贷：银行存款3600.00
例2：销售这批商品收到5000元，开出去的增值税专用发票上显示：商品金额为4273.50元，税额为726.50元。收到一张5000元的转账支票。
借：银行存款 5000.00
贷：主营业务收入 4273.50
应交税费——应交增值税（销项税额） 726.50
例3：假设本月只有这两笔税金，进项税做了认证，销项税也抄报税了，那么本月的应交增值税就是203.42元（726.50-523.08）。
在缴税期缴纳税金后（附加税略）做分录如下：
借：应交税费——已交税金 203.42
贷：银行存款 203.42
例4：到了第二个月，我们货物因保管不善，一部分遭到损坏，价值1000元，无法销售。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000.00
贷：库存商品 854.70
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 145.30
这样，下个月缴税的时候，要把转出的进项税145.30元并入应交税额中。
这笔税额不用特别记，做完分录记到“应交税费”的账上，余额自然就体现出来了。
上述内容是跟妈妈学会计的时候学到的内容，以后商店变成一般纳税人的时候就可以用上了。
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