税金及附加详解：消费税、教育费附加、房产税等相关税费

税金及附加包括消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。其中，教育费附加其征收的环节和计费的依据类似于城市维护建设税。

1.消费税

消费税是指对工业企业生产、委托加工和进口的部分应税消费品按差别税率或税额征收的一种税。消费税是在普遍征收增值税的基础上，根据消费政策、产业政策的要求，有选择地对部分消费品征收的税。

目前，我国的消费税共设11个税目，13个子目。消费税的税率有从价定率和从量定额两种。其中，黄酒、啤酒、汽油、柴油产品采用从量定额计征的方法；其他消费品均为从价定率计税，其税率在3%～45%不等。

消费税采用从价定率和从量定额两种计税方法计算应纳税额，一般以应税消费品的生产者为纳税人，于销售时纳税。应纳税额计算公式为

从价定率方法：

从量定额方法：

应税消费品的销售额是指纳税人销售应税消费品向买方收取的全部价款和价外费用，不包括向买方收取的增值税税款。销售数量是指应税消费品的数量。

2.城市维护建设税

城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据征收的一种税。城市维护建设税按纳税人所在地区实行差别税率：项目所在地为市区的，税率为7%；项目所在地为县城、镇的，税率为5%；项目所在地为乡村的，税率为1%。

城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。其应纳税额计算公式为

3.资源税

资源税是指国家对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。实质上，它是对因资源生成和开发条件的差异而客观形成的级差收入征收的。资源税的征收范围包括以下几项：

（1）矿产品，包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和非金属矿产品。

（2）盐，包括固体盐、液体盐。

资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。应纳税额的计算公式为

课税数量是指：

（1）纳税人开采或者生产应税产品用于销售的，以销售数量为课税数量；

（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

4.教育费附加

教育费附加是指为了发展地方教育事业，扩大地方教育经费来源而征收的一种附加税。教育费附加的纳税人是有义务缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。教育费附加以实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，与三种税同时缴纳。教育费附加税率为3%。其计算公式为

5.房产税

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

房产税征收标准从价或从租两种情况：

（1）从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%～30%后的余值；

（2）从租计征的（即房产出租的），以房产租金收入为其计税依据。从价计征10%～30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。如浙江省规定具体减除幅度为30%。

房产税税率采用比例税率。按照房产原值计征的，年税率为1.2%；按房产租金收入计征的，年税率为12%。(www.xing528.com)

房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为

（1）以房产原值为计税依据的：

（2）以房产租金收入为计税依据的：

6.土地使用税

土地使用税是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称为城镇土地使用税。

城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下：

一般规定每平方米的年税额，大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方法。

7.车船使用税

车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。

车船税[核定载客人数9人（含）以下乘用车部分]按7个档次征收：

（1）1.0升（含）以下60元至360元。

（2）1.0升以上至1.6升（含）300元至540元。

（3）1.6升以上至2.0升（含）360元至660元。

（4）2.0升以上至2.5升（含）660元至1 200元。

（5）2.5升以上至3.0升（含）1 200元至2 400元。

（6）3.0升以上至4.0升（含）2 400元至3 600元。

（7）4.0升以上3 600元至5 400元。

凡发动机排气量小于或者等于1升的载客汽车，都应按照微型客车的税额标准征收车船税。发动机排气量以如下凭证相应项目所载数额为准：

（1）车辆登记证书；

（2）车辆行驶证书；

（3）车辆出厂合格证明；

（4）车辆进口凭证。

8.印花税

印花税是指对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因其采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。

应纳税额计算公式如下：