平衡计分卡在企业的应用分析

(一)确定企业的战略方向

企业首先需要明确未来的发展方向,确定企业的主要任务,确定目标客户群,深入分析目标客户的潜在需要,找到企业未来的发展机会,确定企业长期的战略方向。该企业管理高层基于国家总体经济形势,以及茶叶产业未来的发展前景进行了分析预测,认为茶叶产业属于利国利民的健康绿色产业,随着经济的发展和健康消费观念的深入人心,茶叶的消费将稳步增加,因此企业未来发展前景光明。同时,近五年的数据显示企业获利能力逐年提升,市场份额增加,目前企业处于行业前列,与行业领先企业的差距在逐年缩小,因此企业高层认为,企业未来的发展目标是成为行业的领导者。

(二)制定战略目标

在企业确定未来战略方向的基础上,根据企业的具体情况,分析企业的优势、劣势、机会和潜在的威胁,制定合适的战略目标,如图3-8所示。

图3-8　企业的优劣势分析

(三)选取评价指标

根据平衡计分卡所确定的基本框架,将具体战略目标落实到平衡计分卡的各个方面后,需要根据具体战略目标确定实现战略目标的关键因素,然后根据关键因素确定关键业绩指标,从而确定业绩评价指标。

1.指标选择原则。一是关键性原则,影响茶叶绩效评价的因素很多,可以从多方面加以反映。但是在指标选择上,需要基于企业的战略目标,通过对企业战略目标、关键成果领域的绩效特征分析,识别和提炼最能有效驱动企业价值创造、对企业绩效产生关键影响力的指标。二是适用性原则,选择的指标要适合茶叶企业,并且数据容易获得,方便计算分析;尽量选择可量化的指标。三是可比性原则,指标要有行业的适用性,方便企业进行横向比较,了解企业所处的行业地位,同时也要能进行纵向对比分析,揭示企业的发展态势。四是指标精简原则,评价指标数量不宜过多,层次不宜过多,因为层次多、指标多难免会引起指标之间的重复和矛盾,从而导致评价工作量大、评价结果不客观。

2.指标选择方法。指标选择的方法有文献查找、专家咨询和同业调查相结合。通过文献资料查找了解相关评价指标,并通过专家咨询,利用专家的经验判断进行筛选,同时结合行业其他企业的情况最终选定指标。

3.指标选择说明。在财务层面,主要注重股东财富的增加和企业价值的提升。需要关注两个方面:一是扩大销售,增加收入。主要通过多样化销售模式,尝试网上销售、微信销售等新兴网络模式。茶叶销售具有明显的淡旺季,因此该企业在淡旺季采用不同的销售策略:在旺季通过增加广告宣传、多样化销售等形式提高销量,主要注重茶叶销售;淡季销售价格下降,因此企业准备在淡季增加茶叶精加工产品的销售,关注茶叶的深加工,实现茶叶产品的升级,同时尝试茶叶相关产品和茶叶周边产品的生产和销售,逐步实现多样化经营,提高淡季的销售收入。二是致力于成本改革,加强成本的管理和控制。外部市场竞争激烈,而内部成本控制也不失为提升企业利润空间的路径。因此,该企业通过改善成本管理实现成本的节约;进行人员裁减,引入先进的信息系统,提高工作效率;由于销售存在淡旺季,企业的一部分资产会在淡季闲置,企业应该出售多余资产,而在旺季通过租赁等形式获取资产,从而提高资产的利用率,减少资金占用,提高资金使用效率。

在客户层面,引入先进的客户管理系统,对于已有客户进行全面详细的跟踪记录,建立客户档案,定时随访,及时反馈客户的需求变化、客户偏好;针对不同客户提供不同的营销策略,并通过市场分析、数据采集、数据加工分析、挖掘潜在客户,通过网站等媒体进行定向推送;特别关注网络等新型营销手段的应用。

在内部业务流程方面,优化业务流程。制定和完善相关的管理制度,通过制度使得相应的管理措施具体化、可行化和可控化;使业务深入人心,并确保每一业务都有相应的责任主体,权责分明;流程通过表单的形式进行操作,使得每一步都有据可依,能做到及时反馈、科学控制。

在学习和成长方面,充分认知到人是企业的宝贵资源;提升员工素质,注重员工培训,加强企业文化的塑造;结合大数据时代的特点,关注企业内部创新意识的提升,鼓励员工创新思维、创意想法。

4.指标权重的确定。在评价中,指标权重直接影响着最终的评价结果,指标权重也和企业的战略规划以及战略目标密切相关。一般情况下,关系企业战略发展的核心指标往往需要比较高的权重,权重的高低对于企业的经营有一定的导向性,因此权重的确定既影响绩效评价的结果,又影响企业未来的发展。一般采用层次分析法、因子分析法等确定权重。

通过层次分析法借助ExpertChoice软件确定权重。由于不同指标在评价中的重要性不同,各个指标在总评价中所占的比重也各不相同。因此,先构建各层次的所有判断矩阵。判断矩阵标度定义如表3-36所示。

表3-36　判断矩阵标度定义

通过专家调查获得因子间重要性比较定值;通过进行转换,得到最终标度值;通过T＝Q＋(P－Q)×(B－R)转换为最终专家标定值;由Akj＝1/Akj得到各因子重要性的标定值矩阵;通过(j＝1,2,…,n)计算矩阵各行方根,通过(j＝1,2,…,n)求得各因子权重;进行一致性检验,ExpertChoice以IR表示不一致比例,其决断值以不超过0.1为佳;由于各指标物理意义不同,不具有统一量纲,无法进行评定,因此通过进行无量纲化处理;用加权求和多指标综合评价模型求得综合评价值。最终得到企业绩效评价体系表,如表3-37所示。(www.xing528.com)

表3-37　企业绩效评价体系表

续表

(四)绩效评价的执行和评估

在评价的时候,为了方便量化统计,采用打分制,各指标的评分标准如表3-38所示。

表3-38　各指标评分标准

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表3-39　企业五年绩效(三级指标)评价表

表3-40　企业五年绩效(二级指标)评价表

表3-41　企业五年绩效(一级指标)评价表

从表3-39、表3-40和表3-41中五年的数据可以看到,企业的经营绩效呈逐年好转的趋势。在财务层面,五年来一直呈持续上升的态势,企业在增加收入、控制成本、提高资产利用效率等方面都取得了很大进步,同时通过平衡计分卡的评价,企业也充分意识到各个环节成本控制的重要性,全员参与很好地实现了财务层面的管控。客户层面一直没有受到企业重视,因此在2015年和2016年,企业在这个方面的评分比较低,这也和企业当时没有建立内部信息系统对客户档案进行有效的数据化管理有关。从2017年起,企业开始大力建设客户档案数据系统,对各类客户进行分层区别化管理,更加科学地进行了客户的追踪、回访,并对新增客户进行定期的电话、网络随访,从而更加了解了客户需求,加强了和客户的联系,也很好地维护了客户关系,同时对潜在客户进行针对性广告投放,因而近三年客户层面评分增加。在内部流程方面,近五年对于管理流程、制度进行了不同程度的改革和创新,使得内部流程更加优化,企业经营管理更加顺畅。在学习和创新层面,总体而言,企业日益认识到企业文化、员工和创新学习意识对于企业经营的重要性,近三年较2015年和2016年,员工培训时长和新产品研发明显增加,同时企业倡导员工多提意见,在企业内形成了宽松、活泼的企业文化氛围。企业内部信息流通顺畅,员工建言献策增加,其中不少被公司采纳,为公司发展做出了贡献,同时公司还对建议被采纳的员工进行嘉奖,企业内部目前形成了良好的氛围。

(五)执行结果的反馈和调整

企业的绩效评价体系让所有员工知悉,并严格按照评价体系进行考核和控制,在整个企业形成共识。将员工的收入、晋升、继续培训等都与部门和员工评价结果挂钩,对于考核优秀的员工进行奖励,不能完成考核的员工进行惩罚。通过绩效评价客观、全面地反映员工的能力和工作成果,提高员工的工作热情,提升员工对企业的归属感和对企业文化的认同度,从而极大激发员工的创新创造意识,提高部门的工作效率和活力,促进部门协调发展,最终推动企业整体绩效水平提高。

根据业绩评价的整体结果,分析战略执行过程中可能存在的问题,并根据新的经营情况和信息,对原有的战略规划进行修正,从而将整个业绩评价体系转化成一个良性的互动循环系统。