全面预算管理的重要性及实践细节

(一)全面预算管理的概念

全面预算是指在预测与决策的基础上,通过一系列预计的财务报表及附表展示资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标。全面预算管理是企业全过程、全方位及全员参与的预算管理。

(二)全面预算管理的作用

1.通过业务、资金、信息、人才的整合,明确适度的分权、授权,战略驱动的业绩评价等,来实现企业的资源合理配置,并真实地反映企业的实际需要,进而为作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。

2.明确工作目标。通过全面预算的编制,各个部门都可以明确本部门在企业总体规划中的地位与努力方向,采用积极稳妥的方法保障企业总目标的实现。

3.协调各职能部门的关系。各部门都以企业规划总目标为指导,可以预防出现片面的追求局部计划最优而导致各部门目标混淆的问题。全面预算可以使各部门按照预算确定的轨迹工作,协调各部门之间的矛盾,避免冲突。

4.控制各部门日常经济活动。全面预算一经确定,就不能轻易改动。企业的各个部门都应以预算数据为控制业务的依据,并以此为纠正生产经营活动中不利偏差的标准。(www.xing528.com)

5.考核各部门工作业绩。企业在全面预算的基础上,可以根据各个部门实际偏差的程度,分析偏差产生的原因,以此来考核各部门的工作业绩。

(三)全面预算的内容与体系

企业的全面预算是围绕企业战略展开的,通过对企业未来发展情况进行有效预测,从销售预算开始,进行采购、生产、人工费、制造费用预测,并最终预测出三个报表,主要包括财务预算、业务预算和专门决策预算。其中,业务预算和专门决策预算是财务预算的基础,即财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算而编制的,是整个预算体系的主体。全面预算的具体结构示意图如图2-8所示。

业务预算是指为供、产、销及管理活动所编制的,与企业日常业务直接相关的预算。业务预算的各项内容分别反映了企业收入与费用的构成情况。

专门决策预算是指在预算期内不经常发生的一次性业务活动所编制的预算,主要包括根据长期投资决策结论编制的,与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算;与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。

图2-8　全面预算结构体系图

财务预算是指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算,主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。