【摘要】：胡继荣、王耀明对这三个方面的判断依据进行统计，结果发现财务方面的重大疑虑事项占83.43%，经营方面和其他方面总共仅占2.45%，另有14.13%为准则外的疑虑事项[3]。除此之外加入公司规模来控制不同上市公司之间资产规模的差异。表3－5变量定义表①为了保证F=1的样本上市公司处于正常的经营状态，控制其他非标审计意见的影响，在后面的实际样本筛选时，我们删除了这类公司中被出具非持续经营非标审计意见的样本。
对于企业经营绩效的衡量，根据《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》的规定，对持续经营的评估涉及财务、经营和其他三个方面。胡继荣、王耀明（2009）对这三个方面的判断依据进行统计，结果发现财务方面的重大疑虑事项占83.43%，经营方面和其他方面总共仅占2.45%，另有14.13%为准则外的疑虑事项[3]。同样的，在财务困境界定一节中已经分析了特别处理和持续经营审计意见在财务方面判断标准上的相似性，因此我们选取财务方面的指标作为其他对财务困境有影响的因素。
财务方面的指标的选取共从四个方面来考虑：盈利能力、偿债能力、经营效率、成长能力。其中盈利能力的衡量选取主营业务利润率、总资产报酬率和每股收益；偿债能力的衡量选取速动比率、现金流量对流动负债比例、利息保障倍数和资产负债率；经营效率的衡量选取应收账款周转率、总资产周转率；成长能力的衡量选取主营业务收入增长率。
除此之外加入公司规模来控制不同上市公司之间资产规模的差异。
使用的所有变量具体定义见表3－5变量定义表。
表3－5 变量定义表(www.xing528.com)
①为了保证F=1的样本上市公司处于正常的经营状态，控制其他非标审计意见的影响，在后面的实际样本筛选时，我们删除了这类公司中被出具非持续经营非标审计意见的样本。
续表
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