如何破除减税降费政策的体制机制障碍

(一) 深化供给侧结构性改革

供给侧结构性改革是中国经济进入新常态后的战略抉择。减税是实行供给侧结构性改革的必然选择,减税与实现“三去一降一补”存在严密的逻辑契合,以减税推进供给侧结构性改革是一项系统工程。供给侧改革从本质上讲是要处理好政府与市场的关系,要发挥市场在资源配置中的决定性作用,同时更好地发挥政府的作用。调动各方面的积极性,发挥企业家在推动经济发展中的重要作用,充分发挥创新人才和各级干部的积极性、主动性、创造性。推进供给侧改革,就是要更多地发挥好企业和个人的作用。政府的主要职责是把法律、法规、标准和政策制定好,给企业和市场相对稳定的预期,提高其积极性和创造性。只有进一步推动供给侧结构性改革,才能为减税降费提供良好的施策背景,进而又通过减税降费深化供给侧结构性改革,它们是相辅相成的关系,需相互助力。

(二) 完善分税制财政体制

要构建有利于减轻企业税费负担的长效机制,有必要对中央和地方的财权与支出责任做出调整,以弥补地方政府的财力缺口。第一,以事权与支出责任划分改革为切入点,调整中央与地方相对应的可支配财力,实现各级政府财权与支出责任相匹配。要在理顺各级政府事权与支出责任的基础上改革分税制财政收入分配体制,以缓解地方政府财政压力,避免其通过增加企业税费负担来弥补财力缺口。第二,进一步完善地方税收体系,确保地方政府拥有持续、稳定的收入来源。当前,我国地方政府主体税种不明确,收入划分不足以保障地方政府履行既有职能,通过非税收入等方式弥补财力缺口成为现实选择。因此,要确保减税降费政策有效落实,地方税收体系建设不容忽视。第三,优化现有税制结构,提高直接税比重,降低间接税累退性带来的负面影响。

(三) 落实税收法定原则

税收法定有利于为进一步推进减税降费提供长效保障。因此,落实税收法定原则势在必行。首先,应加快其他12个税种的立法进程,确保所有税种都有法可依。其次,在税收要素方面,税务机关对法律和政策规定的纳税人、税率、税率计税方式、企业的权利和义务都应公开透明,避免税务机关和纳税人之间出现信息不对称现象。再次,在程序法定方面,压缩相关职能部门的自由裁量权。根据政府部门“法无授权不可为”的原则严格落实对税务机关的监管和责任制度,减少税务机关选择性征税、随意性征税和利用权力进行寻租等现象的发生,同时,要保障纳税人的救济特别是司法救济的权利,从而实现税收在立法、执法、司法、守法整个环节的法治化。

(四) 改革以 GDP 增长为核心的考核机制(www.xing528.com)

自20世纪80年代以来,地方政府逐步形成了以GDP增长为核心的政绩考核机制,且这一机制促使地方政府围绕GDP增长展开激烈竞争,而过度追求GDP的增长会加剧财政收入和支出的矛盾,同时也会挤占相关企业资源,增加企业要素成本,最终弱化减税降费给企业带来的制度红利。因此,必须改变地方领导干部以GDP增长为核心的绩效考核机制,而应在领导干部考核体系中建立综合考核指标体系,强化对环境质量提升、公共服务改善、公共产品供给、民生改善、营商环境优化等指标的考核。

(五) 普惠性减税和结构性减税并举

从近几年减税降费出台的政策来看,政府减税降费的决心越来越坚定,政策措施也越来越具有针对性,并且兼顾到了系统性。但是当前的减税政策主要集中于结构性减税特别是“营改增”,对于普惠性减税关注较少,因而如今中小企业的税负显著高于大企业,大企业与中小企业之间税负能力与实际税负倒挂的现象较为严重。因此,普惠性减税和结构性减税需要配合起来使用。所谓结构性减税,指的是在总体税负适当降低的情况下,对税制内部实施结构性优化调整。普惠性减税主要针对小微企业,小微企业是国民经济中最具活力的部分,进一步减轻小微企业的税费负担,实际上是鼓励小微企业自主创新和技术进步,这将有力地推动产业转型,助力经济的结构性调整。普惠性减税和结构性减税措施并举,着眼于“放水养鱼”,增强发展后劲,并考虑财政可持续,既是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措,也是完善税制、优化收入分配格局的重要改革,是宏观政策支持稳增长、保就业、调结构的重大抉择。

(六) 确保减税降费政策落地生根

中央出台减税降费政策后,税务部门应迅速建立组织领导机制,建立完备高效的减税降费工作体制机制,成立总局、省、市、县四级减税降费工作领导小组,统一部署、纵横联通,确保步伐一致,防止上热下冷、改革走样。省级税务局需成立由主要负责人任组长的实施减税降费工作领导小组,下设若干专项工作组,制定任务清单和作战图,确保各项工作有序推进。紧接着需实施培训辅导,税务总局召开省、市、县、乡四级税务机构负责人员参加的减税降费工作培训会,各地税务部门迅速组织开展针对纳税人的培训辅导,做到点对点精准滴灌和百分百全覆盖,帮助纳税人准确理解和充分享受减免税收优惠。另外,需加强减税政策统计核算分析。税务总局制发减税政策统计核算工作方案,从统一各层级、各地区、各税种、各政策的统计核算口径开始,建立自上而下、整齐划一的统计核算分析体系,为及时准确全面反映减税降费成效奠定坚实基础。最后统筹督查考评压实责任。税务总局以小微企业减税降费政策落实情况为重点,组织开展综合性工作督查,强化内部监督,并将贯彻落实减税降费工作列入绩效考评,以最严肃的纪律确保党中央、国务院减税降费决策部署得到最严格的贯彻落实。只有真正解决减税降费的“落地难”问题,才能最大程度上提振市场主体信心,为企业实现产业升级和中国经济转型发展提供有力的财税政策支撑。