中级会计实务考试应试技巧与方法

一、单项选择题

1.银翼公司库存电脑97台，成本44.5万元，计提存货跌价准备5.3万元，对外出售70%，售价84万元。下列说法正确的是（ ）。

A.结转存货跌价准备5.3万元 B.结转存货跌价准备3.71万元

C.结转营业成本44.5万元 D.结转营业成本31.15万元

2.清真食品有限公司关于节能厨具专利权会计处理的表述中，正确的是（ ）。

A.节能厨具专利权自达到预定用途的下月开始摊销

B.节能厨具专利权的摊销根据经济利益的预期实现方式进行

C.节能厨具专利权应按不低于10年的时间摊销

D.节能厨具专利权的预计净残值应每年年度终了进行复核

3.以下关于出租的房产后续计量说法中，不正确的是（ ）。

A.以公允价值模式后续计量的出租房产不用计提折旧

B.以前计提过的减值准备，后续价值恢复时，应当转回减值

C.以前选用公允价值模式的不能再转为成本模式计量

D.选用成本模式计量，应当按月计提折旧

4.下列各项中，属于审阅公司为筹集所产生的现金流量是（ ）。

A.审阅公司缴纳的增值税

B.审阅公司接受劳务支付的款项

C.审阅公司向银行借入正常经营所需资金并存入银行

D.审阅公司出售专利技术收到的银行存款

5.骏达房地产开发公司为建造一个新小区，于2020年1月1日专门从银行借入7 200万元款项，借款期限为3年，年利率为6%。2020年2月1日，骏达公司采用出包方式委托信投公司为其建造该商品房，当日预付工程款2 700万元，并于当日开工建造商品房。新小区建造款均以上述借入款项支付。该新小区建造过程中因发生施工安全事故，于2020年3月1日停止施工，7月1日恢复施工；该新小区的预计工期为1年零6个月。骏达房地产开发公司将闲置借款资金用于短期债券投资，该短期投资月收益率为0.4%，该新小区在2020年发生的借款费用应资本化的金额为（ ）万元。

A. 432 B. 126

C. 252 D. 306

6.祥和公司为增值税一般纳税人，增值税适用的税率为13%。2020年1月15日，将企业自产的暖风机发放给企业员工，每人发放一台，其中管理人员有20人，销售人员有120人，该暖风机每台成本价120元，市场售价200元，不考虑其他因素，下列账务处理，正确的是（ ）。

A.借记“管理费用4 000” B.借记“销售费用24 000”

C.贷记“应付职工薪酬31 640” D.贷记“主营业务收入31 640”

7.下列选项中，不属于章辉商贸公司金融资产的是（ ）。

A.债权投资 B.其他权益工具投资

C.交易性金融负债 D.预付账款

8.霖辉公司在资产负债表日，将其他权益工具投资公允价值发生的增减变化记入其他综合收益，在处置时应将该其他综合收益对应处置部分的金额转出，则应记入（ ）科目。

A.投资收益 B.资本公积

C.营业外收入 D.留存收益

二、多项选择题

1.以下表述正确的有（ ）。

A.支付给证券公司的交易费用记入其他权益工具投资的初始成本

B.支付给证券公司的交易费用记入债券投资的初始成本

C.支付给证券公司的交易费用记入其他债券投资的初始成本

D.支付给证券公司的交易费用记入交易性金融资产的初始成本

2.艾达公司对中信公司的长期股权投资采用权益法核算，下列事项中，会导致其账面价值发生增减变动的有（ ）。

A.中信公司实现净利润 B.中信公司宣告派发现金股利

C.提取盈余公积 D.长期股权投资发生减值

3.好良心公司主营大米销售，2020年与当地政府签订协议，向贫困户销售大米价格为2.5元/千克，销售价格与正常销售价格之间的差价由政府支付，在此期间一共销售20 000千克，好良心公司的大米正常的销售价格为6元/千克，因此获得政府按协议支付的款项75 000元。下列说法正确的有（ ）。

A.好良心公司收到的政府支付的款项75 000元属于政府补助

B.好良心公司销售20 000千克大米的销售收入为120 000元

C.好良心公司销售20 000千克大米的销售收入为50 000元

D.好良心公司收到的政府补贴款不属于政府补助

4.以下各项中，不应纳入烨烨公司合并财务报表范围的有（ ）。

A.已被清理整顿的原子公司

B.正在进行破产清算的原子公司

C.只为收取固定利润的全资子公司

D.烨烨公司的全资子公司，烨烨公司不是投资性主体

5.下列选项表述正确的有（ ）。

A.对某项业务进行会计政策变更和会计估计变更说明以前期间做的都是错误的

B.进行会计估计变更能更加准确可靠地反映公司的财务状况和经营成果

C.如果企业以前的会计政策变更是错的，应当按照前期差错进行会计处理

D.企业对某项业务无法确定属于会计政策变更还是会计估计变更，应将其作为会计估计变更

6.不以营利为目的组织收到以后年度的会费，会涉及的科目有（ ）。

A.银行存款 B.预收账款

C.现金 D.应付账款

7.下列关于房地产用途的转换，会计处理正确的有（ ）。(www.xing528.com)

A.后续计量为成本模式的出租房屋转换为自用时，房屋账面价值与房屋公允价值的差额记入公允价值变动损益

B.后续计量为公允价值模式的出租房屋转换为自用时，房屋账面价值小于房屋公允价值的差额记入公允价值变动损益

C.自用房屋转换为后续计量为公允价值模式的出租房屋时，房屋账面价值大于房屋公允价值的差额记入公允价值变动损益

D.商品房转换为后续计量为公允价值模式的出租房，其房屋账面价值小于房屋公允价值的差额记入其他综合收益

8.西北公司与南方公司签订合同，向南方公司销售K、F、C三种产品，总价款400万元，三种产品分别构成单项履约义务。西北公司经常以150万元单独销售K产品，F、C产品通常以套餐的形式销售，套餐价通常为250万元。企业若单独销售F、C产品，则销售价格分别为180万元、120万元。假定不考虑其他因素，下列表述正确的有（ ）。

A. K产品不应该承担合同折扣

B.合同折扣应由K、F、C三种产品共同承担

C. K产品应分摊的交易价格为150万元

D. F、C产品应分摊的交易价格分别为150万元、100万元

三、判断题

1.一般借款在计算资本化金额时，不需要考虑闲置资金收益。（ ）

A.正确 B.错误

2.花湖公司收到税局发放的先征后返的增值税款项不属于政府补助。（ ）

A.正确 B.错误

3.布局公司外购形成的商誉无论是否存在减值迹象，至少应于每年12月31日进行一次减值测试。（ ）

A.正确 B.错误

4.资产减值测试只能一个个做，不能把几个资产组合起来一起做。（ ）

A.正确 B.错误

5.持续经营是会计分期的前提。（ ）

A.正确 B.错误

6.新成立的公司在筹建期间的开办费直接记入当期损益。（ ）

A.正确 B.错误

7.企业因要辞退员工确认的预计负债属于预计负债类型，应通过“预计负债”科目核算。（ ）

A.正确 B.错误

8.企业重组时对新营销网络的投资是与重组义务相关的直接支出。（ ）

A.正确 B.错误

四、计算分析题

1. 2019年7月1日，佩佩公司与洽洽公司签订办公大楼建造合同，合同约定总价款为9 583万元，预计2019年9月底可以建成；预计建造该办公大楼可能发生的总成本为8 233万元；佩佩公司负责施工及全面管理，洽洽1个月与佩佩公司结算一次。假定该建造工程整体构成单项履约义务，佩佩公司采用已发生成本占预计总成本的比例计算履约进度，不考虑增值税。2019年7月31日，工程累计实际发生成本1 841万元（其中原材料1 011万元、建造工人工资707万元、其他相关费用123万元），佩佩公司与洽洽公司结算价款2 657万元，佩佩公司收到洽洽公司支付的款项2 257万元。本题不考虑其他税费的影响因素。

根据以上资料，完成下列问题。（答案中的单位用“万元”表示）

（1）分别计算2019年7月31日该办公大楼的履约进度和应确认的收入金额。

（2）编制2019年7月1～31日佩佩公司相关的会计分录。（单位用万元表示）

2.尔尔公司在2021年3月13日发现，2020年公司会计漏记了一项由股东投入的管理部门使用的设备一台，该设备在2020年6月30日投入并使用，原值为126.67万元，预计可以使用10年，预计使用寿命结束后的剩余价值为0.67万元，按年限平均法计提折旧。当年所得税也未体现该设备的影响，该业务税法处理与会计一致。

假设尔尔公司2020年适用的所得税税率为15%，无其他纳税调整事项；尔尔公司按公司法规定的法定最低比例提取盈余公积。假设不考虑其他因素。

根据以上资料，完成下列问题。（答案中的单位用“万元”表示）

（1）尔尔公司对该公司会计漏记的事项该如何处理？

（2）请编制相关的会计分录。

五、综合题

1.大白公司与小白公司发生的有关事项如下：

资料一：2022年1月1日，大白公司发行1 076万股普通股作为对价取得小白公司73%有表决权的股份，该股票面值1元，每股发行价格15元，支付发行费用477万元，当日小白公司股东变更登记手续及董事会改选工作完成。交易前，大白公司与小白公司不存在关联方关系且不持有小白公司任何股份；交易后，大白公司能够对小白公司实施控制，并将持有的小白公司股份作为长期股权投资核算，当日，小白公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20 027万元，其中股本余额为10 013万元，资本公积余额为5 009万元，盈余公积余额为2 004万元，未分配利润余额为3 001万元。

资料二：2022年12月1日，大白公司向小白公司销售A产品一台，销售价格为3 007万元，销售成本为2 447万元，未计提存货跌价准备；小白公司当日收到A产品后放置在管理部门立刻使用，预计能够使用9年，预计使用寿命结束时的净价值为37万元，每个折旧年度平均分配折旧额，2022年12月31日，大白公司尚未收到货款，并对其计提坏账准备97万元；该设备没有发生过价值减损。

资料三：2021年，小白公司实现的净利润为437万元，未进行利润分配。

其他相关资料：大白公司、小白公司的会计年度均为1月1日～12月31日，使用一样的会计处理方法。假定不考虑增值税、企业所得税及其他因素。

根据以上资料，完成下列问题。（答案中的单位用“万元”表示）

（1）请编制大白公司取得小白公司73%股权的会计分录。

（2）请计算大白公司合并小白公司在合并报表层面应确认的商誉。

（3）大白公司2021年末为编制合并报表应编写哪些调整分录和抵销分录？（无需编制与现金流量表有关的抵销分录）

2. 艾达公司和中信公司2018年和2020年发生的相关事项如下。

资料一：2018年1月7日，艾达公司支付1 309万元购入中信公司发行的股票107万股（含已宣告发放现金股利83万元和交易费用24万元），占中信公司有表决权股份的5.1%，艾达公司将购入的5.1%的股权作为交易性金融资产核算。2018年5月13日，艾达公司收到中信公司发放的买价中包含的现金股利83万元。2018年6月30日，艾达公司所持有的中信公司股票收盘价为1 347万元。

资料二：2018年12月31日，艾达公司又以3 007万元的现金取得中信公司19.9%的股权，相关手续于当日完成。当日，艾达公司持有中信公司5.1%股权股票收盘价为1 403万元。交易后，艾达公司能够对中信公司施加重大影响。取得投资日，中信公司可辨认净资产的公允价值为10 059万元，除存货外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该存货账面成本为549万元，市场价值为744万元。

资料三：2019年9月20日，中信公司将其成本为833万元的A商品以不含增值税的价格1 277万元出售给艾达公司，艾达公司将取得的商品作为管理部门使用的固定资产，预计使用寿命7年，预计使用寿命结束后的剩余净价值为57万元。

资料四：2019年，中信公司实现的净利润为6 049万元，其中艾达公司取得投资时账面存货有83%对外出售。宣告发放现金股利2 034万，因其他债权投资公允价值变动增加导致其他综合收益增加266万元，未发生其他影响中信公司所有者权益变动的交易或事项。

资料五：2020年1月2日，艾达公司以4 567万的价格全部出售中信公司的股票，款项存入银行。

假定不考虑相关税费。

根据以上资料，完成下列问题。（要求：“长期股权投资”“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目。答案中的单位用“万元”表示）

（1）编制2018年艾达公司取得及持有中信公司5.1%股权的相关会计分录。

（2）计算艾达公司2018年12月31日对中信公司由不控制到控制时长投的初始投资成本，并编制相关会计分录。

（3）编制艾达公司2019年末与该股权投资相关的会计分录。

（4）编制艾达公司出售中信公司股权相关的会计分录。