企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：
□资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
□利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
【例12-5】宏春公司的记账本位币为人民币，在境外有一子公司春英公司，春英公司确定的记账本位币为美元。根据合同约定，宏春公司拥有春英公司70%的股权，并能够对春英公司的财务和经营政策施加重大影响。宏春公司采用当期平均汇率折算春英公司利润表项目。春英公司的有关资料如下：2009年12月31日的汇率为1美元=6.82元人民币，平均汇率为1美元=6.83元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元=7元人民币，股本为500万美元，折合人民币为3500万元；累计盈余公积为50万美元，折算为人民币为360万元，累计未分配利润为120万美元，折算为人民币为850万元，春英公司提取的盈余公积为70万美元。
外币折算的利润表如表12-1所示：
表12-1 外币折算利润表
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外币折算的所有者权益变动表如表12-2所示。当期计提的盈余公积采用当期平均汇率折算，期初盈余公积为以前年度计提的盈余公积按相应年度平均汇率折算后金额的累计，期初未分配利润记账本位币金额为以前年度未分配利润记账本位币金额的累计。
表12-2 所有者权益变动表
外币折算的资产负债表如表12-3所示。资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
表12-3 资产负债表
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