土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的全部经济利益为计税依据向国家缴纳的一种税，其中不包括以继承、赠与等方式无偿转让房地产的行为。
土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额，即转让房地产取得的收入减去法定扣除项目金额后的增值额。计算公式如下：
土地增值额=转让房地产所取得的收入-扣除项目金额
转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。扣除项目主要包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、旧房及建筑物的评估价格、与转让房地产有关的税金以及财政部规定的其他扣除项目等。土地增值税实行四级超率累进税率：
□增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
□增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%。
□增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%，速算扣除系数为15%。
□增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除系数为35%。
土地增值税税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
企业应在“应交税费”科目下设置“应交土地增值税”明细科目，核算企业应交土地增值税的发生、缴纳情况。该科目贷方登记应交的土地增值税，借方登记已交的土地增值税，期末贷方余额为尚未缴纳的土地增值税。
企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目；土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照无形资产的摊销额，借记“累计摊销”科目，按照应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目；按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目；缴纳土地增值税时，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。
【例7-41】宏春股份有限公司将所属的一幢全新厂房出售，售价为4000万元，与厂房有关的支出为：支付土地出让金500万元；拆迁补偿费110万元；支付前期开发费50万元；支付建筑安装工程费1400万元；支付基础设施费用130万元；支出间接开发费用70万元；支付贷款利息20万元；支付的税金220万元。
扣除项目金额=500+110+50+1400+130+70+20+220=2500（万元）
土地增值额=4000-2500=1500（万元）
土地增值率=1500÷2500×100%=60%
增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，速算扣除系数为5%；(www.xing528.com)
土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%
应纳土地增值税=1500×40%-2500×5%=475（万元）
取得转让收入时：
借：银行存款 40000000
贷：固定资产 25000000
固定资产清理 15000000
计提应交土地增值税时：
借：固定资产清理 4750000
贷：应交税费——应交土地增值税 4750000
结转转让净收益时：
借：固定资产清理 1025000
贷：营业外收入 1025000
缴纳土地增值税时：
借：应交税费——应交土地增值税 4750000
贷：银行存款 4750000
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