可供出售金融资产发生减值的，按照减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目。
已确认减值损失的可供出售的债务工具在之后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“资产减值损失”科目。已确认减值损失的可供出售的权益工具在之后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
【例5-11】宏春股份有限公司2014年4月10日通过拍卖方式取得上市公司的法人股100万股作为可供出售金融资产，每股3元，另支付相关费用2万元。6月30日每股公允价值为2.8元，9月30日每股公允价值为2.6元，12月31日由于该上市公司发生严重财务困难，每股公允价值为1元，宏春公司应对该上市公司的法人股计提减值准备。
2014年4月10日：
可供出售金融资产成本=3×1000000+20000=3020000（元）
借：可供出售金融资产——成本 3020000
贷：银行存款 3020000
2014年6月30日：
可供出售金融资产公允价值变动=1000000×2.8-3020000=-220000（元）
借：资本公积——其他资本公积 220000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 220000(www.xing528.com)
2014年9月30日：
可供出售金融资产公允价值变动=2.6×1000000-2.8×1000000=-200000（元）
借：资本公积——其他资本公积 200000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 200000
2014年12月31日：
可供出售金融资产公允价值变动=1×1000000-2.6×1000000=-1600000（元）
借：资产减值损失 2020000
贷：资本公积——其他资本公积 420000
可供出售金融资产——公允价值变动 1600000
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