银行存款账务的优化处理

企业应设置“银行存款”科目，借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额，期末余额一般在借方，反映银行存款的结存数。有外币业务的企业，应在“银行存款”科目下分别以人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

1.银行存款收入的核算

企业将款项存入银行或其他金融机构，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”“应收账款”等有关科目。

【例1-11】宏春股份有限公司将库存现金2000元存入银行。

借：银行存款 2000

贷：库存现金 2000

【例1-12】宏春股份有限公司从银行取得短期借款100000元。

借：银行存款 100000

贷：短期借款 100000

【例1-13】宏春股份有限公司销售产品收到销货款11700元，已存入银行。

借：银行存款 11700

贷：主营业务收入 10000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1700

【例1-14】宏春股份有限公司企业收回春雨公司所欠应收账款30000元，银行已入账。

借：银行存款 30000

贷：应收账款——春雨公司 30000

2.银行存款支出的核算

企业提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记“银行存款”科目。

【例1-15】宏春股份有限公司提取库存现金50000元用于发放工资。

借：库存现金 50000

贷：银行存款 50000

【例1-16】宏春股份有限公司用银行存款偿还所欠贤英公司100000元货款。

借：应付账款——贤英公司 100000

贷：银行存款 100000(www.xing528.com)

【例1-17】宏春股份有限公司支付企业行政部门电话费5000元。

借：管理费用——电话费 5000

贷：银行存款 5000

【例1-18】宏春股份有限公司从外地采购材料一批，支付采购材料款20000元，增值税税额为3400元，合计23400元，均以银行存款支付，材料已入库。

借：材料采购 20000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3400

贷：银行存款 23400

3.银行存款清查

企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理。有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。

【例1-19】宏春股份有限公司存在外地银行一笔货款尾款1000元，由于经办人离职，确实无法收回，经管理部门同意，月底进行处理。

借：营业外支出 1000

贷：银行存款 1000

4.银行存款余额调节表

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，企业可按开户银行或者存款的种类设置“银行存款日记账”，并按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”要定期与“银行对账单”进行核对，至少每月核对一次。企业的银行存款账面余额和银行对账单的余额如有差异，应编制“银行存款余额调节表”，如没有记账错误，调节后双方余额应相等。

【例1-20】宏春股份有限公司2014年3月31日“银行存款日记账”的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（2）企业开出转账支票4500000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

银行存款的账面余额和银行对账单的余额有差异，一般是由于存在未达账项，具体情况有四种：企业已收款入账，银行尚未收款入账；企业已付款入账，银行尚未付款入账；银行已收款入账，企业尚未收款入账；银行已付款入账，企业尚未付款入账。银行存款余额调节表如表1-1所示。

表1-1 银行存款余额调节表 （单位：元）