为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，库存现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照企业的业务发生顺序逐笔进行登记。每日终了，应当在库存现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和现金结存额，并与实际库存现金相核对，保证账款相符；月度终了，库存现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额进行核对并做到账账相符。
1.库存现金收入的核算
收入原始凭证包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。
【例1-1】宏春股份有限公司从银行提取库存现金50000元。
借：库存现金 50000
贷：银行存款 50000
【例1-2】收回春雨公司所欠零星货款600元。
借：库存现金 600
贷：应收账款——春雨公司 600
【例1-3】出售多余材料收入库存现金100元。
借：库存现金 100
贷：其他业务收入 100
【例1-4】职工张羽退回出差借款1000元。
借：库存现金 1000
贷：其他应收款——张羽 1000
2.库存现金支出的核算
常见的库存现金支出原始凭证包括：
□借据：企业内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差借款时使用。
□工资结算单：企业向职工支付工资时使用。
□支出凭单：企业内部有关人员为单位内部购买零星物品，单位职工在单位办理医疗费报销等情况时使用，如图1-2所示。
图1-2 支出凭单
□差旅费报销单：企业出差人员办理差旅费报销和出差补贴时使用，如图1-3所示。
图1-3 差旅费报销单
□收款收据：企业职工向企业领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费，其他单位或个人向本企业领取各种劳务费时使用，如图1-4所示。
图1-4 收款收据
【例1-5】用库存现金800元购买办公用品。
借：管理费用——办公费 800
贷：库存现金 800
【例1-6】以库存现金50000元发放职工工资。
借：应付职工薪酬 50000
贷：库存现金 50000
【例1-7】向银行送存库存现金8000元。
借：银行存款 8000
贷：库存现金 8000
【例1-8】销售部门职工刘刚出差预借差旅费2000元，以库存现金支付。
借：其他应收款——刘刚 2000(www.xing528.com)
贷：库存现金 2000
（1）假设刘刚出差回来，报销差旅费1200元，交回现金800元。
借：销售费用 1200
库存现金 800
贷：其他应收款——刘刚 2000
（2）假设刘刚出差回来，报销差旅费2500元，出纳补付现金500元。
借：销售费用 2500
贷：其他应收款——刘刚 2000
库存现金 500
3.库存现金的清查
企业一般采用实地盘点法进行现金清查，对于清查的结果应当编制“库存现金盘点报告单”，如果有挪用现金或者白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金，应当及时送存银行。当发现有待查明原因的现金短缺或溢余时，企业应先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。按管理权限报经批准后，按照以下情况进行处理：
□如为现金短缺，应当由责任人赔偿或保险公司赔偿的，记入“其他应收款”科目；属于定额内损耗、管理原因或者无法查明的其他原因的，记入“管理费用”科目。
□如为现金溢余，应当支付给有关人员和单位的，记入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，记入“营业外收入”科目。
【例1-9】库存现金清查中，发现实存数大于账面余额50元。
（1）审批前：
借：库存现金 50
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50
（2）审批后：
如果核查后属于应支付给春雨公司的：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50
贷：其他应付款——春雨公司 50
如果核查后原因不明，经批准作为“营业外收入”处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50
贷：营业外收入 50
【例1-10】库存现金清查中，发现现金短缺100元。
（1）审批前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
贷：库存现金 100
（2）审批后：
如果属于出纳的责任，应由出纳赔偿：
借：其他应收款——出纳 100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
当出纳交回赔款时：
借：库存现金 100
贷：其他应收款——出纳 100
如果属于无法查明原因的，应作为“管理费用”处理：
借：管理费用 100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
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