如何做好存货的内部控制——企业管理的重要环节

存货的内部控制是指企业为了实现经营目标，保护财产安全完整、确保存货会计信息资料的真实可靠，所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。如何加强对存货的内部控制，始终是企业管理活动中的一个重要环节。

存货内部控制涉及的部门及控制点较多，如图10-7所示。

图10-7 存货内部控制涉及的部门及控制点

根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。

（一）存货内部控制的主要内容

存货内部控制的步骤如下。

1.存货计划控制

存货计划控制是存货管理的中心问题，必须建立一定的政策、计划和标准，以便于管理控制者遵照执行。这样，既可以防止损失与滥用，作为采购与销售的依据，又可以保证生产与销售的需要，防止存量过剩与不足。

2.职责分工控制

存货计划控制涉及很多部门，也涉及很多经营过程，有关部门应办理哪些方面的工作应有明确的分工，特别是采购、验收、付款、记录必须分别由不同的部门处理，即使再小的企业，也应由不同的职员分工办理。

3.存货采购控制

存货采购控制主要是由储存部门或用料部门填制“请购单”，由采购部门填制“订购单”，由验收部门验收并填制“验收单”，储存部门收料入库并填制“入库单”，会计部门对照购货单、入库单、发票等编制记账凭证，及时付款。程序和记录的完善与完备，是存货采购控制的主要内容。

4.存货保管控制

存货保管控制主要应通过编号和记录来进行。对存货的分类编号，是存货保管控制的第一步，如果每一种存货都有一个确定的编号，存货就可以实现系统化管理，就有利于进行存货的收发、管理、记录等工作的有序管理。而对存货进行正确的记录，则是存货控制的重心，有了正确的记录，才能提供有利于控制的情报资料。(www.xing528.com)

（二）存货采购内部控制的方法

存货采购内部控制的方法见表10-3。

表10-3 存货采购内部控制的方法

（三）存货领用内部控制的方法

存货领用内部控制的方法见表10-4。

表10-4 存货领用内部控制的方法

（四）存货的账物管理

存货不仅要进行金额控制，而且要实施实物控制。不同的部门有不同的职责，如图10-8所示。

图10-8 存货控制的部门职责

每年实地盘点存货是必要的，因为确认库存存货的唯一方法就是盘点。再好的会计系统也会有错误，盘点对确定存货的准确价值来说是必不可少的。当发现错误时，应调整会计记录，使其与实地盘点数一致。

在竞争日益加剧的市场经济环境中，企业不能将现金过多地拴在存货上而增加费用，所以，有效地把握存货量，是控制存量、降低成本的关键。