现金收付的内部控制优化建议：如何保障现金的安全流转？

现金收付控制是企业内部控制系统中最为重要的环节。由于现金具有很强的流动性，容易产生挪用、侵占等舞弊行为，因而企业要对现金进行严格的管理和控制，使现金能在经营过程中合理、通畅地流转，提高现金的使用效益，保护现金的安全。

现金的内部控制制度，可以细分为收款内部控制、付款内部控制和零用现金内部控制。

（一）收款内部控制

收款的内部控制主要是指职权和责任要分开。签发收款凭证与收款的职责应当由两个经手人分工办理，现金总账和日记账的登记工作也应由两人分工协作。

1.建立发票和收据的领发存和销号制度

设置发票和收据领用登记簿，并设专人保管，领用时须有领用人签收领用数量和起讫编号。使用完毕，发票和收据应由保管人收回，回收时要销号，即按票据的编号、金额逐张核对注销，以便确保已开出的收据无一遗漏地收到款项。作废的票据应全联粘贴在存根上，并加盖“作废”图章。

2.按规定的手续和程序办理收款业务

一切现金收入都应无一例外地开具收款收据，以分清彼此职责。一切现金收款都必须当天入账，如果是库存现金尽可能当天存入银行，不能当天存入银行的，应于次日上午送存银行；各单位收入的现金超过库存限额的，也应将超过限额的部分送存银行。现金日记账应做到日清日结。不得从本企业的库存现金收入中坐支。有些单位业务经营确实需要坐支现金的，应事先向开户银行提出申请，在开户银行批准的坐支范围内，才能坐支现金，并定期向开户银行报告坐支金额和使用情况。

3.支票及汇款单的管理

支票收入必须由两个以上的职员来处理。一位职员开出发票，另一位职员收入支票，后者应核对发票和支票金额是否相一致。收入支票的职员应对收入支票及时加盖“只限存款用”戳记，并交银行出纳员暂时保管及由专人解交银行。同时，开票员应将发票存根交记账员，由其记入银行日记账。企业对顾客邮寄来的汇款单的控制应明确，应由专门的职员来拆款。专门的职员应根据收到的汇款单，将顾客的姓名和汇款金额记入邮寄汇款单登记簿中，然后将收到的汇票盖上“只限存款用”，戳记后交给现金出纳员，并通知记账员，由记账员调出相应的销货单据，核对后记入现金日记账中。

表10-1总结了对现金收款的所有控制。

表10-1 现金收款的内部控制

（二）付款内部控制

企业的各种支出应尽可能用支票来支付，以避免有更多人接触现金。对一些必须用现金支付的开支项目应严格审定。现金支付的项目主要是企业的零星开支和薪金支出，而支票具有广泛的应用范围。支票支出的内部控制制度，具体如图10-6所示。(www.xing528.com)

图10-6 支票支出的内部控制

建立现金开支的审批制度，现金开支的审批制度，审批以下内容。

（1）明确企业现金开支范围。

（2）制定各种报销凭证，规定报销手续和办法。

（3）确定各种现金支出的审批权限，企业可以根据规模及内部分工自行制定审批权限。

表10-2总结了现金付款的内部控制。

表10-2 现金付款的内部控制

续表

不管企业的规模有多小，企业高层都应该考虑对影响其下属的内部控制进行监督，并在必要时引入外部审计人员对企业整体的内部控制进行监督。为保证外部审计人员的公正性，不应该让其持有企业的股票或贷款，或者与亲属有财务或业务方面的往来。

（三）零用现金内部控制

零用现金指企业生产过程中的零星小额的不便于使用支票而需要直接支付库存现金的日常开支。零用现金的控制，主要采取备用金制度，包括以下几个方面：一是核定适当的备用金限额，并设专人负责管理；二是按规定的用途使用备用金，同时加强报销凭证的核实和审查工作；三是清查小组要定期或不定期地对备用金进行清查核对，以保证零用现金的安全、完整。