科目汇总表账务处理程序简述

一、科目汇总表账务处理程序的含义、特点及账簿体系的设置

（一）含义

科目汇总表账务处理程序是指对发生的经济业务，根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，再根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。

（二）特点

根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。

（三）账簿体系的设置

对记账凭证和账簿的设置要求与记账凭证账务处理程序相同。

二、科目汇总表的编制方法

科目汇总表的填制方法是（见表9－4）：

（1）将要汇总的记账凭证所涉及的会计科目填在表内的“会计科目”栏。

（2）按各科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计，填在表内各科目相应的“借方”和“贷方”栏。

（3）计算出所有科目的借方发生额和贷方发生额合计，并进行试算平衡，平衡无误后，即可作为登记总账的依据。

科目汇总表可以每月汇总一次，编制一张，也可视业务量大小每5天或10天汇总一次，每月编制一张。每月编制科目汇总表的次数视业务量的大小而定，可灵活掌握。

表9－4 科目汇总表

三、科目汇总表账务处理程序的基本流程

科目汇总表账务处理程序的核算步骤如下（如图9－5所示）：

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；

（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；(www.xing528.com)

（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账；

（4）根据记账凭证定期编制科目汇总表；

（5）月末，根据编制的科目汇总表登记总分类账；

（6）月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符；

看一看

图9－5 科目汇总表账务处理程序的核算步骤

（7）月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料编制会计报表。

四、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围

（一）优点

（1）汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可以进行试算平衡。

（2）在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。

（3）大大减少了登记总账的工作量。

（二）缺点

（1）不能反映科目间的对应关系，不便于查对账目。

（2）不便于了解经济业务的内容。

（三）适用范围

一般适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。