汇总记账凭证账务处理程序优化方案

一、汇总记账凭证账务处理程序的含义、特点及账簿体系的设置

（一）含义

汇总记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

（二）特点

定期将记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。

（三）账簿体系的设置

采用汇总记账凭证账务处理程序时，其账簿设置、各种账簿的格式以及记账凭证的种类和格式基本上与记账凭证账务处理程序相同。但应增设汇总记账凭证、汇总收款凭证和汇总转账凭证，以作为登记总分类账的依据。另外，总分类账的账页格式必须增设“对应账户”栏（如图9－3所示 ）。

看一看

图9－3 汇总记账凭证处理程序下账簿体系的设置

二、汇总记账凭证的编制方法

（一）汇总收款凭证

应根据库存现金和银行存款收款凭证，分别按“库存现金”“银行存款”的借方设置，按对应贷方科目进行归类，定期（5天或10天）汇总填列一次，每月填制一张。月末，结算出汇总收款凭证的合计数，分别记入库存现金、银行存款总分类账的借方及其各对应账户总分类账的贷方（如表9－1所示）。

表9－1 汇总收款凭证

（二）汇总付款凭证

应根据库存现金和银行存款收款凭证，分别按“库存现金”“银行存款”的贷方设置，按对应借方科目进行归类，定期（5天或10天）汇总填列一次，每月填制一张。月末，结算出汇总付款凭证的合计数，分别记入库存现金、银行存款总分类账的贷方及其各对应账户总分类账的借方（如表9－2所示）。

表9－2 汇总付款凭证

（三）汇总转账凭证

汇总转账凭证通常是按照每一贷方科目分别设置，根据汇总期内的全部转账凭证，按照每一贷方科目相对应的借方科目进行归类，定期汇总填列一次，每月编制一张，据以在月末一次登记有关总分类账（如表9－3所示）。

表9－3 汇总转账凭证

三、汇总记账凭证账务处理程序的基本流程(www.xing528.com)

汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤如下（如图9－4所示）：

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；

（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账；

（4）根据记账凭证定期编制各种汇总记账凭证；

（5）月末，根据编制的汇总记账凭证登记总分类账；

（6）月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符；

（7）月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制会计报表。

看一看

图9－4 汇总记账凭证处理程序的核算步骤

四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围

（一）优点

（1）通过汇总记账凭证中有关科目的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，而且可以简化总分类账的登记工作。

（2）简便记账凭证的整理归类，便于企业对经济业务进行分析、检查。

（二）缺点

由于记账凭证的汇总是按有关账户的借方或贷方而不是按经济业务性质进行归类汇总，因此，不利于会计日常核算工作的合理分工。

（三）适用范围

一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。