一、库存现金的清查
（一）清查方法
库存现金清查采用的是实地盘点法。通过实地盘点来确定库存现金的实存数，对现金进行盘点时，为了明确责任，出纳人员必须在现场。
清查的方法是：由出纳人员对库存现金逐张清点，清查人员从旁监督，明确现金的实存数。然后，进行如下的核对：
（1）将库存现金的实存数与现金日记账的余额进行核对，确定账实是否相符；
（2）将库存现金的实存数与库存限额核对，确认库存现金是否超过银行核定的库存限额；
（3）有无“白条”抵库的情况（即以未经过合法会计手续的非正式单据抵充现金），查清有无挪用现金的情况。
库存现金盘点结束后，根据清查结果直接填制现金盘点报告表，由清查人员和出纳人员共同签名盖章。现金盘点报告表的一般格式如表7－4所示。
表7－4 现金盘点报告表
（二）账务处理
库存现金清查中发现的长款或短款，应该根据现金盘点报告表进行处理，确保账实相符，并对长款或短款作相应的账务处理。
库存现金属于流动资产，应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算。
1．库存现金短缺（现金短款）的账务处理
（1）发生短款（批准前）。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
（2）批准处理。
借：其他应收款——××人 （应收责任人的赔偿）
管理费用 （无法查明原因的损失）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例7－3】
东方公司发生下列现金清查业务：
（1）现金清查中发现短缺100元。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
贷：库存现金 100
借：其他应收款——李明 100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
2．库存现金溢余（现金长款）的账务处理
（1）发生长款（批准前）。
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）批准处理。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款 （应支付给有关人员或单位的款项）
营业外收入 （无法查明原因的现金长款）
【例7－4】
东方公司发生下列现金清查业务：
（1）现金清查中发现长款200元。(www.xing528.com)
借：库存现金 200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
（2）经核查，无法查明长款原因，经单位领导批准，将其转为公司的营业外收入。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
贷：营业外收入 200
二、银行存款的清查
（一）清查方法
银行存款的清查通过企业银行存款日记账余额与银行对账单余额进行核对的方法进行。在同银行核对账目之前，应先详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，发现有错误或漏记，应及时更正、补记；然后，与银行的对账单逐笔核对。核对的内容包括收、付款金额，结算凭证的种类和号数，收入的来源，支出的用途，发生时间以及存款余额等。如果发现本单位记账有错误，应及时更正；如果发现银行记账有错误，应及时通知银行查明更正。即使双方记账均无错误，也常常会出现企业银行存款日记账的余额与银行对账单的余额不一致的情况。这是由于存在未达账项造成的。
（二）未达账项
1．未达账项的概念
未达账项是指由于结算凭证在企业和银行之间传递时间不一致而造成一方已经入账、另一方尚未入账的款项。
2．未达账项的四种情况
（1）企业已收，银行未收。例如，企业将销售商品收到的支票送存其开户银行，根据开户银行盖章退回的《进账单》回联登记银行存款增加；而其开户银行要等款项收妥后才登记款项增加。
（2）企业已付，银行未付。例如，企业开出一张支票购买办公用品，企业根据支票存根、购货发票及入库单等凭证，记银行存款减少；而持票人尚未到持票人开户银行存款，购货企业开户银行此时尚未收到付款凭证而未记款项的减少。
（3）银行已收，企业未收。例如，外地某单位给企业汇来销货款，其开户银行收到汇款后登记存款增加；而企业尚未收到其开户银行转来的收账通知，尚未记银行存款的增加。
（4）银行已付，企业未付。例如，银行受委托代企业支付电费，其开户银行已取得支付电费的凭证，已登记银行存款的减少；而企业尚未收到开户银行转来的付款通知，尚未记银行存款的减少。
上述任何一种情况发生，都会使企业和银行的账簿记录出现不一致。要具体分析上述哪种情况会导致企业银行存款日记账和银行账簿方面哪一方余额大，哪一方余额小。
（三）未达账项的调节方法
在核对账目时，必须注意有无未达账项。如果有未达账项，应通过补记法编制《银行存款余额调节表》进行调节。补记法是指在企业、银行双方调整前的账面余额的基础上，各自补记对方已入账而本方尚未入账的款项，计算出双方各自调整后的余额。若双方调整后的余额相等，一般表明双方记账正确；反之，则说明某一方或双方记账有误。
补记法调节的公式如图7－2所示。
看一看
图7－2 补记法调节的公式
【例7－5】
东方公司201×年9月30日的银行存款日记账账面余额为415 140元；银行对账单余额为431 712元。经查，发现有以下未达账项：
（1）9月28日，企业送存银行一张转账支票，金额10 904元，银行尚未入账；
（2）9月29日，企业付款开出一张转账支票6 540元，银行尚未入账；
（3）9月30日，企业委托银行收取的华夏公司货款32 712元，银行已入账，企业尚未接到收款通知；
（4）9月30日，支付水电费11 776元，银行已经入账，企业尚未接到付款通知。
根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。如表7－5所示。
表7－5 银行存款余额调节表
练一练
资料：某企业201×年5月底的企业银行存款日记账余额为88 600元，银行对账单余额为89 700元，经核对，发现有以下几笔未达账项：
（1）企业于月末存入银行的一张转账支票金额为5 000元，银行尚未入账；
（2）企业于月末开出的一张转账支票金额为8 100元，持票人当天未到银行办理转账手续，银行尚未入账；
（3）企业委托银行代收的外埠货款5 000元，银行已于月末收到并入账，但收款通知未到达企业，企业尚未入账；
（4）企业委托银行付给自来水公司的水费7 000元，银行已入账，但企业未接到转账通知，尚未入账。
要求：根据以上资料，用补记法编制5月31日的银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
需要注意的是，对于长期存在的未达账项，应及时查明原因，予以解决。《银行存款余额调节表》只起对账作用，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。企业只有收到银行转来的收、付款通知时才能对银行存款日记账进行调整。
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