短期借款利息采用预提的方式，每月计入财务费用。有的企业为了调节当年损益，就采用虚提银行借款利息，通过期间费用账户转入当年损益。
【例】查账人员在审查某公司“短期借款——生产借款”使用情况时发现，该公司20××年6月至12月平均贷款为71万元，存贷合计为20万元，其他应收款为33万元。查账人员分析：该公司其他应收款占用比重过大，可能有非法使用或占用短期借款行为，于是开始审查。
审计调查：
首先查账人员调阅6月1日借入“短期借款”的78#凭证，其记录为：
借：银行存款330000
贷：短期借款——生产借款330000
所附“入账通知”和“借款契约”两张凭证，借款期限为5个月。查账人员追踪调查存款的去向，在审阅银行存款日记账时，发现6月25日银付字206#凭证，减少银行存款33万元。调阅该凭证时，其记账凭证分录为：
借：其他应收款——李某330000
贷：银行存款330000
其摘要为“汇给Y公司货款”。经核实，以上凭证所记汇出款项，是该公司为职工垫付的购买1800辆飞鸽自行车和20台彩电的款项，李某是负责向职工收回垫付款的负责人，全部货款在本年7～12月陆续全部收回。(www.xing528.com)
经此审查可见该公司存在的问题是：为职工垫付的自行车和彩电款，实际上是占用短期借款；不按借款用途使用借款，同时增加了企业的财务费用。查账人员向该公司提出上述问题时，该公司供认不讳。
公司收回的垫付款应归还借款，对于已入账的借款的利息费用应由职工承担。按借款占用时间计算，应负担利息1.2万元，应调整分录如下：
按规定向职工收回利息时：
借：其他应收款12000
贷：财务费用12000
归还借款时：
借：短期借款——生产性借款330000
财务费用12000
贷：银行存款342000
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