利用预付款作为商务中转站

48.利用预付款作为“中转站”

按规定，企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为己有；或利用该项业务转移资金，隐匿收入、私设“小金库”或私分。

【例】某企业订购一批商品，价值50万元。正常情况下，向供货单位预付20％的货款即可。但供货单位由于资金紧张，向该企业有关经办人员提出，如能多付一部分货款，可给一定数额的“酬谢金”。该企业有关经办人员看到有利可图，遂商定按照货款的80％预付货款，供货单位给“酬谢金”2万元。

审计调查：

查账人员在审阅该企业预付账款明细账时，发现此笔预付账款数额较大，长期无动态，因此决定作进一步审查。

首先，查账人员调阅记账凭证，同明细账进行核对，发现记账凭证的内容是：(www.xing528.com)

借：预付账款——A公司400000

贷：银行存款400000

该记账凭证后附有付款单据及业务部门的购销合同等原始凭证。查看购销合同，发现预付款比例高达80％。进一步查阅以前的双方业务记录资料，并对市场情况进行调查，发现该商品在市场上并不是什么紧俏商品，况且以前双方购销业务都是按货款的20％预付的，因此怀疑有问题，决定采取内查外调相结合的方法追踪审查。通过购销双方的业务记录、人证、物证以及当事人对事实的陈述情况，直到将问题搞得水落石出。

可见该单位存在的问题是：首先，有关人员不顾企业利益，通过多付预付款来谋取个人私利，违反了国家的有关法律、法规；其次，财务部门对异常的预付比例，不管不问，控制不力。对此问题有关人员供认不讳。

如供货单位所给2万元“酬谢金”已由企业收取入账，上述问题一般不做调账处理。