存款来源的问题：工厂银行账户审查发现不合理来源

12.存款来源不合理

存款来源舞弊，是指银行存款的存入来源不合法、不合理。这类舞弊行为有很多表现形态。如将不属于被查单位的款项错划到其存款账户；将应以银行转账结算的业务以现金进行结算，违反结算管理制度；违反国家规定进行预收货款业务等。

因此，查证人员可检查银行转来的有关凭证上的收款单位是否为被查单位的全称，审阅检查被查单位的结算明细账户上的有关内容，了解与其付款单位有无业务往来关系，借以查证该笔款项是否确属被查单位所拥有；根据现金收入凭证上所反映的经济业务，结合现金收入金额的大小，查证有无违反银行结算制度的情况；检查有关合同、协议是否符合规定，预收货款有无物资保证，有无不及时付款的情况，并通过调查询问来查证是否给企业造成损失。

【例】某工厂为少纳职工个人所得税而采用了假退款的做法，违反了财经纪律。问题是这样发现的：查证人员在11月9日审查该工厂“银行存款日记账”时，发现11月4日第76号凭证“送存现金”金额50000元。平时该厂现金收入很少，查证人员怀疑其现金来源的真实性。

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对此问题查证人员调阅第76号凭证，其分录为：

借：银行存款50000

贷：库存现金50000

所附银行进账单为11月4日，其来源为职工退还奖金。查证人员进一步审查该工厂全年发放奖金数，实发奖金为64000元，实际退还率为80％，查证人员分析，全年退还奖金80％不太可能，因而进一步查证现金来源，通过现金日记账调出收款凭证进行审阅，发现全部现金收款单的日期为11月6日，注明该现金为职工返还的奖金，出现了先存款后收款的怪现象。查证人员进一步审查“银行存款日记账”，发现10月27日投入某农场投资款5万元，凭证号为第27号。调阅凭证，仅附一张信汇凭证，并无投资合同。查证人员初步判断，该工厂以假投资换取现金。经与×农场核实，该工厂确实从×农场提过现金50000元。