9.开设黑户,截留存款
黑户是指在正常使用的银行账户之外,以某种名义在银行开立账户,用于非法款项的收支或作为企业的“小金库”。
对此,查证人员应核对企业的销售收入明细账和库存商品明细账,检查其是否存在商品发出后货款长期未收,或假退货的情况。如发现疑点,应进一步与购货方联系,查证款项的去向。
【例】查账人员在2009年11月12日审查X公司的“银行存款日记账”时发现,11月6日65#凭证摘要注明“归还垫款”金额为24035.50元。在本年度现金、银行存款账户没有预收款项或垫付款,为什么要汇出垫付款?
审计调查:
查账人员调出65#凭证,其会计分录为:
借:其他应收款——基建办24035.5
贷:银行存款24035.5
所附的原始凭证两张,一张是该公司在2009年6月11日购地15735.5元,另一张是2009年3月9日该公司购钢材秤8300元。对这笔账,查账人员认为汇款用途与附件不符,并且差异较大,决定首先查基建办,可能基建办有隐瞒收入行为。经与公司领导及财务负责人交涉,审查了该公司由仓库保管的账簿和会计资料,其中隐瞒固定资产变价收入及往来款项共13笔,计291014.96元,存入了本市信用社。经核定,291014.96元的存款中,有100000元是预收工程款,其他均为劳务收入、基建支出,即公司汇出的购货款。
该公司利用黑户隐瞒收入291014.96元,建立内部账户,不符合制度规定。该单位对上述问题供认不讳。
根据有关制度规定,基建办的全部劳务收入应纳入公司收入,办理款项结算应通过财务部门办理;撤销黑户。
①由信用社存款转入该公司账户时,应作分录如下:(www.xing528.com)
借:银行存款291014.96
贷:其他业务收入191014.96
预收账款——×单位100000
②将汇出的垫付款转为工程成本,应作分录如下:
借:其他业务成本24035.5
贷:其他应收款——基建办24035.5
③按规定补交税款和罚金,应作分录如下:
借:营业外支出(罚款支出)
其他业务成本(税款)
贷:应交税费(应交的税款、罚款)
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