合规问题凸显：外埠银行存款的不当行为

7.外埠存款的不合理行为

外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开设采购专户的款项。汇出款项时，须填列汇款委托书，加盖“采购资金”字样。除采购员差旅费可以支取少量现金外，其他资金一律转账，该采购专户只付不收。

企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

由于空间和时间的限制，企业对外埠存款的管理受到了影响，因此必须做好以下工作。

（1）加强账户管理。

首先应该对外埠账户的设立进行审批，重点审查账户设立的必要性、可规范性。只有那些业务活动时间较长，发生资金收支较频繁的经营活动才能够开设账户。另外，企业的财会部门要监控外埠存款账户的使用情况，及时准确地进行账务处理与会计核算。

（2）建立岗位、人员责任制。(www.xing528.com)

外埠存款的使用不能完全由单个部门或个人控制，企业必须指定外埠存款的使用者和账户管理者，必要情况下，财会部门可以和账户管理者签订责任书，明确各自的职责、使用存款的权限、使用范围等要素。同时，财会部门应该设专门的会计人员核算外埠存款业务；外埠存款使用的授权审批、实际支付、会计记录工作要进行职务分离。

企业利用外埠存款非法套取现金的方法有以下两种：

①非法设立外埠存款账户，主要表现为：捏造申请书，骗取银行信用，在异地开设采购户，进行非法交易。在异地会同异地合伙单位设立存款账户，将企业存款汇往异地作为外埠存款。

②外埠存款非理、非法支出，主要表现为将外埠存款挪用进行股票投资、债券投资等交易活动。

因此，必须要加强对外埠存款的审查。审阅外埠存款明细账，将其与有关记账凭证及原始凭证进行核对，并检查开立外埠存款的手续是否符合有关制度规定。索取材料采购或在途材料及有关原始单据，检查外埠存款是否确为企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项。审阅银行存款、外埠存款、材料采购或在途材料等账簿资料，检查有关外埠存款的会计处理是否正确。