预算是企业的合理配置资源的一种方法，也是各部门明确目标、沟通协调、绩效评价的工具。
全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内各项经营活动目标的行动计划及相应措施的数量说明，具体包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算（图8-1）。
图8-1 全面预算内容及编制流程
日常业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动（或营业活动）的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况具体编制。
特种决策预算是指企业为不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。主要包括经营决策预算和投资决策预算两种类型，如固定资产投资预算、债券投资预算和权益性资本投资预算等。
财务预算是指一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，也称总预算。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。
上图是一个简化了的例子，包括一个企业预算编制的基本内容，反映了各种预算之间的主要联系。
企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。销售预算是业务预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算，以及其他各项预算。财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。
全面预算反映了企业各级各部门工作的目标，它具有以下作用。
（1）规划作用
预算作为企业的全面计划，规定了企业在一定时期内总的经营目标和各部门的具体目标，这就使各部门能够了解本部门的经济活动与整个企业经营目标的关系，明确各自的职责。也使得管理阶层在制定经营计划时更具前瞻性。
（2）协调作用
预算是协调企业内部职能的重要工具。由于企业内部各级各部门所承担的任务不同，职责不同，往往会出现许多不协调的现象，通过预算的编制和综合平衡，可以促使企业各部门之间互相了解、协调，实现企业总目标。例如，销售部门制订的销售计划，生产部门却没有足够的生产能力；生产部门的生产计划，销售部门却可能无法将产品销售出去；销售和生产部门都认为应当扩大生产能力，但财务部门可能认为无法筹集到必要的资金。通过预算的编制，可以使各级各部门的工作目标协调一致。
（3）分配作用
由于企业资源有限，通过预算可将资源在企业内部有效配置，使得资源在企业内部合理流动，最大限度地发挥作用。
（4）控制作用
预算可以作为控制和考核各部门工作的依据。预算编制完成后，就进入执行阶段。为了实现既定的目标利润，必须对预算的执行情况进行控制。这种控制作用不仅表现在对日常经济活动进行指导和监督，而且表现在对各部门实际执行结果进行计量、比较，确定差异，进行差异分析，并提出改进措施，调整经济活动，以保证各项预算指标的实现。它可以作为对各部门进行绩效评估的依据。
企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。一般需要经过以下几个步骤。
①下达目标
企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年9月底以前提出下一年度企业财务预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由财务预算委员会下达各预算执行单位。(www.xing528.com)
②编制上报
各预算执行单位按照企业财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位财务预算方案，于每年10月底前上报企业财务管理部门。
③审查平衡
企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，财务预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
④审议批准
企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报预算委员会讨论。对于不符合企业发展战略或者预算目标的事项，企业预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。
⑤下达执行
企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。
【小案例1】
以全面预算管理为抓手，促进上市公司规范运作
随着上市公司2011年全面预算工作的启动，新疆证监局组织上市公司协会财务总监专业委员会于日前召开了“新疆辖区上市公司财务预算工作交流会”。新疆上市公司三位财务总监分别就全面预算管理和实施进行讲解，60多位新疆上市公司的财务总监与财务经理进行了深度交流。
啤酒花财务总监肖青阐述了战略与预算管理的关系。他表示，预算细化了企业整体战略发展目标和年度经营计划，全面预算管理是一种在企业战略与经营绩效之间联系的工具，可以将既定战略通过预算的形式加以固化与量化，以确保最终实现企业的战略目标。
中泰化学财务总监孙润兰介绍了全面预算的构成和制定流程，公司通过全面预算理念的宣传和贯彻，逐步建立健全了全面预算管理体系，规范和提升了企业管理水平，加强资金预算管理，确保全面预算管理目标的实现。
准油股份财务总监孙新春通过介绍准油股份业务，将准油股份预算管理的组织体系以及准油股份预算的编制、执行与控制、分析进行了交流。
八一钢铁财务总监陈海涛介绍了八一钢铁并入宝钢后的全面预算管理体系。国际实业财务总监表示，随着全面预算逐步贯穿到企业员工的日常工作中，员工的预算意识使企业步入快速发展期。其他上市公司的财务总监表示今后将会吸取先进经验，对不足的部分进行完善。
新疆证监局副局长马炜出席会议并讲话。他指出，全面预算管理是上市公司实施有效内部控制的重要手段，财务总监们通过协会平台进行业务交流，说明上市公司主动规范意识正不断增强，这为上市公司做好全面预算管理工作，推动上市公司管理更加科学、防控各项风险奠定坚实基础。他希望上市公司通过扎实有效的工作，逐步建立起一套科学的全面预算管理体系提高公司规范发展水平，从而步入持续健康发展的轨道。
【总结】
企业通过编制全面预算，以此规划来年经营活动，可以减少决策的盲目性，提高管理水平。除此之外，还可以看到部分上市公司正在通过编制预算以规范企业行为，符合职业道德与企业伦理。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
